Czas na sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych
Skutki procesów gromadzenia i rozdysponowania środków publicznych znajdują odzwierciedlenie w sprawozdaniach budżetowych i w sprawozdaniach w zakresie operacji finansowych, do których sporządzania zobowiązane są jednostki sektora finansów publicznych. Zbliża się teraz czas, kiedy będą one sporządzały m.in. sprawozdania dotyczące operacji finansowych. Chodzi tu zwłaszcza o najczęściej przygotowywane sprawozdanie Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych (dalej: sprawozdanie Rb-N). Po raz drugi w bieżącym roku będą one sporządzane według nowych przepisów, tj. rozporządzenia ministra finansów, funduszy i polityki regionalnej z 17 grudnia 2020 r. w sprawie sprawozdań jednostek finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. Ma ono zastosowanie, począwszy od sporządzania kwartalnych sprawozdań za I kwartał 2021 r. oraz rocznych sprawozdań za rok budżetowy 2021 r. Jednostki, sporządzając m.in. sprawozdania Rb-N, powinny pamiętać, że należy sporządzać je rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym, gdyż wykazanie w tych sprawozdaniach danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych (patrz art. 18 pkt 2 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych).
W sprawozdaniu Rb-N wykazuje się wartość nominalną należności oraz wybranych aktywów finansowych na koniec danego okresu sprawozdawczego. Wartość nominalna należności to wartość bez pomniejszenia jej o odpisy aktualizujące oraz o podatek od towarów i usług. Nie uwzględnia się w niej również odsetek z tytułu nieterminowej płatności należności, opłat prolongacyjnych, kosztów upomnienia oraz innych należności ubocznych, np. takich jak koszty sądowe, koszty egzekucyjne czy rekompensaty za koszty odzyskiwania należności pobierane na podstawie art. 10 ust. 1 ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych.
W sprawozdaniu Rb-N należności wykazuje się do momentu wykreślenia dłużnika z właściwego rejestru, a w przypadku upadłości dłużnika do momentu wykreślenia dłużnika z rejestru przedsiębiorców, chyba że dług został przejęty przez następcę prawnego dłużnika.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.