podmioty powiązane

Sukces biznesowy wielu grup w dużej mierze wynika z posiadania unikalnych wartości niematerialnych i prawnych, przez co transakcje licencyjne między podmiotami powiązanymi cieszą się popularnością. Jednak tematyka opłat licencyjnych wzbudza także czujność organów podatkowych. Potwierdza to najnowsze orzecznictwo.

Szczegółowa analiza kwestii opodatkowania pożyczek jako dochodu z tytułu ukrytych zysków nie jest możliwa bez zdefiniowania tego dochodu jako jednego z sześciu przedmiotów opodatkowania ryczałtem (katalog zamknięty). Warto dodać, że według ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2805; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1685; dalej: ustawa o CIT) każdy z nich to… dochód wbrew potocznemu znaczeniu tego słowa.

Większość podatników spodziewa się, że informację o powstaniu obowiązków w zakresie TP otrzyma od swoich księgowych, którzy mają wgląd w ich dane. Chociaż nie są oni do tego zobowiązani w ramach standardowej obsługi, to jednak warto, by zasygnalizowali te powinności swoim klientom.

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji potwierdziła, że czynsz dzierżawny wypłacany przez spółkę na rzecz wspólników z tytułu dzierżawy nieruchomości gruntowej przeznaczonej pod budowę budynku, mającego stanowić siedzibę spółki, nie będzie stanowił ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W maju pojawiły się dwie niekorzystne dla podatników interpretacje Dyrektora KIS dotyczące tzw. uproszczenia typu bezpiecznej przystani. Uproszczenie to ma zastosowanie do pożyczek udzielanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Nowe interpretacje wskazują, że ustalenie stałego oprocentowania w pożyczce pozbawia podatnika preferencji.

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że w przypadku, gdy wynagrodzenie płacone przez spółkę za usługi budowlane świadczone przez podmiot powiązany odpowiada wartości rynkowej, a usługi te są niezbędne w realizacji podstawowej działalności spółki, to wynagrodzenie to nie stanowi ukrytego zysku i tym samym nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Ubiegły rok był rekordowy, jeśli chodzi o liczbę zawartych z szefem KAS uprzednich porozumień cenowych

Częstą praktyką wśród podmiotów powiązanych jest udzielanie poręczeń oraz gwarancji w celu zabezpieczenia pożyczek. Czy muszą być one odpłatne i co w sytuacji, gdy nie są?

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że wartość niespłaconego i nieprzedawnionego zobowiązania, które pozostanie w spółce na dzień zakończenia jej likwidacji i wykreślenia z rejestru przedsiębiorców KRS, nie będzie stanowić dla spółki przychodu podatkowego, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT).

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że koszty sublicencji oprogramowania ponoszone przez wnioskodawcę na rzecz podmiotu powiązanego zostały uznane za koszty uzyskania przychodów, ponieważ są bezpośrednio związane z produkcją produktów i wpływają istotnie na jakość oraz efektywność tego procesu.

Zasadniczo ustawa wiąże ukryte zyski z prawem do udziału w zysku spółki. Mimo to jako opodatkowane estońskim podatkiem wprost wymienia także pożyczki udzielone podmiotom powiązanym albo wypłacane im odsetki

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdza w interpretacji podatkowej, że podatnik ma prawo zaliczyć limitowane koszty z poprzednich lat do roku 2022, pomimo uchylenia przepisów dotyczących limitowania wydatków.

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że podatnicy, którzy przed końcem roku podatkowego rozpoczętego przed dniem 1 stycznia 2022 r. nabyli prawo do odliczenia kosztów, mogą odliczyć kwoty kosztów limitowanych nieodliczonych w poprzednich latach podatkowych.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że koszty usług wewnątrzgrupowych ponoszone przez Spółkę w ramach działalności dystrybucyjno-marketingowej nie podlegają ograniczeniom z art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, jeśli są już objęte Decyzją APA.

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację dotyczącą zaliczania kosztów usług do kosztów uzyskania przychodów. Interpretacja dotyczyła sytuacji, w której usługi były nabywane od podmiotu powiązanego. KIS potwierdziła, że koszty takich usług mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia określonych warunków.

Czy wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów nadwyżki ponad 5% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów Wnioskodawcy innych niż przychody z działalności zwolnionej z podatku dochodowego jest prawidłowe?

Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z 26 czerwca 2023 r. dotyczy momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia z tytułu prokury samoistnej. KIS potwierdziła, że spółka może zaliczyć do kosztów podatkowych wypłacone wynagrodzenie w w dacie wypłaty tego wynagrodzenia.