cash pooling

W systemie cash poolingu obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania zobowiązania odsetkowego, czyli zarówno przy umownym potrąceniu wzajemnych odsetek, jak i przy zapłacie pozostałej różnicy na rzecz agenta. Tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.

Jest to skuteczne i bezpieczne narzędzie zarządzania płynnością, ale tylko wtedy, gdy jest przemyślane, monitorowane i odpowiednio udokumentowane. Problemy mogą wystąpić, jeżeli przepływy finansowe nie odzwierciedlają rzeczywistych potrzeb uczestników lub gdy brakuje jasnego podziału ról i przypisania ryzyk

Krajowa Informacja Skarbowa stwierdziła, że uczestnictwo w cash poolingu nie podlega opodatkowaniu podatkiem PCC, ponieważ nie są spełnione cechy pożyczki ani depozytu nieprawidłowego. 

Cash pooling nie jest ani pożyczką, ani depozytem nieprawidłowym – potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Wzajemne udostępnianie pieniędzy między spółkami grupy kapitałowej należy traktować jako pożyczki również dla potrzeb ustalania różnic kursowych – orzekł NSA.

Z jednej strony umowy wspólnego zarządzania płynnością nie podlegają PCC. Z drugiej stosuje się do nich przepisy o niedostatecznej kapitalizacji, dokumentowaniu cen transferowych oraz o podatku u źródła. To powoduje, że stają się coraz mniej opłacalne.

Zgodnie z nową linią orzeczniczą rozliczenia w ramach tych umów mogą być traktowane jako forma pożyczki. Dlatego przy przekroczeniu odpowiednich progów dla podmiotów powiązanych powstaje obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej do tego typu transakcji

Ustalenie zasad opodatkowania tej umowy wymaga przeprowadzenia skomplikowanej wykładni przepisów mających charakter ogólny. Dokonując takiej wykładni, warto wesprzeć się interpretacjami indywidualnymi, które zostały wydane w analogicznych sprawach.

To efekt najnowszych interpretacji podatkowych, które utrwalają, a nawet rozszerzają zmienioną na niekorzyść podatników linię orzeczniczą. Zrównuje ona umowy cash poolingu z umowami pożyczki.

W jednostkach powiązanych spółki dokonują transferu środków pieniężnych między sobą przede wszystkim w formie sformalizowanych pożyczek. Czy istnieje jakaś metoda alternatywna do umowy pożyczki, która efektywnie i w prosty sposób dofinansuje spółki mające niedostateczną ilość gotówki? Jeśli tak, na czym ona polega i jak przedstawić w księgach rachunkowych operacje z nią związane?

Brak regulacji dotyczących cash poolingu powoduje, że w świetle prawa podatkowego przestaje być on opłacalny. Na co zwrócić szczególną uwagę?

Fiskus nie może żądać daniny od odsetek wypłacanych za granicę, jeśli w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania nie ma klauzuli rzeczywistego beneficjenta – orzekł NSA.