Został ostatni dzień na weryfikację sprawozdań finansowych sfery budżetowej

A. Aktywa trwałe

Suma poz. od I do V

I. Wartości niematerialne i prawne

Saldo Wn konta 020 - Wartości niematerialne i prawne minus umorzenie (czyli saldo Ma kont: 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych)

II. Rzeczowe aktywa trwałe

Łączna suma poz. 1, 2, 3

1. Środki trwałe

Suma pozycji wykazanych w wierszach od 1.1 do 1.5

1.1. Grunty

Saldo konta analitycznego 011 - Środki trwałe w zakresie gruntów

1.2. Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej

Saldo Wn konta analitycznego 011 - Środki trwałe pomniejszone o saldo Ma konta 071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

1.3. Urządzenia techniczne i maszyny

jw.

1.4. Środki transportu

jw.

1.5. Inne środki trwałe

Saldo Wn konta 016 - Dobra kultury, saldo Wn konta 014 - Zbiory biblioteczne

2. Środki trwałe w budowie (inwestycje)

Saldo konta 080 - Środki trwałe w budowie (inwestycje)

3. Zaliczki na środki trwałe w budowie (inwestycje)

Saldo Wn konta 201 w zakresie inwestycji lub konto 240 w sprawie zaliczki

III. Należności długoterminowe

Saldo Wn kont: 226, 234, 240 pomniejszone o odpisy aktualizujące

IV. Długoterminowe aktywa finansowe

Suma pozycji od 1 do 3

1. Akcje i udziały

Konto 030 pomniejszone o saldo konta 073

2. Inne papiery wartościowe

Papiery wartościowe długoterminowe. Konto 030 pomniejszone o saldo konta 073

3. Inne długoterminowe aktywa finansowe

Inne nieuwzględniane powyżej składniki aktywów finansowych

V. Wartość mienia zlikwidowanych jednostek

Saldo Wn konta 015

B. Aktywa obrotowe

Suma poz. od I do IV

I. Zapasy

Suma poz. od 1 do 4

1. Materiały

Saldo Wn konta 310 + saldo Wn konta 300 +/- saldo konta 340 + saldo Wn konta 640 w zakresie dotyczącym materiałów

2. Półprodukty i produkty w toku

Saldo Wn konta 600 wraz z analityką (zgodnie ze specyfiką działalności)

3. Produkty gotowe

Saldo Wn konta 600 +/- konto 620

4. Towary

Saldo Wn konta 330 + saldo Wn konta 300 +/- saldo konta 340

II. Należności krótkoterminowe

Suma poz. od 1 do 5

1. Należności z tytułu dostaw i usług

Saldo Wn konta 201 pomniejszone o saldo Ma konta 290

2. Należności od budżetów

Saldo Wn konta 225

3. Należności z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń

Saldo Wn konta 229

4. Pozostałe należności

Salda Wn kont: 221, 231, 234 i pozostałych kont zespołu 2 nieujęte w poz. od 1.1 do 1.3 pomniejszone o odpisy aktualizacyjne należności

5. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych

Dotyczy rozliczeń pomiędzy dysponentami poszczególnych szczebli organizacyjnych w ramach dysponowania środkami budżetowymi. Salda Wn kont: 222, 223

III. Krótkoterminowe aktywa finansowe

Suma poz. od 1 do 7

1. Środki pieniężne w kasie

Saldo Wn konta 101

2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych

Salda Wn kont: 130, 131, 132, 135, 137, 139

3. Środki pieniężne państwowego funduszu celowego

Zgodnie ze specyfiką prowadzonej działalności

4. Inne środki pieniężne

Zgodnie ze specyfiką prowadzonej działalności

5. Akcje lub udziały

Część salda konta 140 w zakresie krótkoterminowych papierów wartościowych nabytych w celu odsprzedaży w najbliższym roku obrotowym

6. Inne papiery wartościowe

Część salda konta 140 w zakresie krótkoterminowych papierów wartościowych innych niż akcje lub udziały

7. Inne krótkoterminowe aktywa finansowe

Część salda konta 140 w zakresie weksli i czeków płatnych w terminie 3 miesięcy od daty wystawienia

 IV. Rozliczenia międzyokresowe

Saldo Wn konta 640

SUMA AKTYWÓW

Suma A + B

A. Fundusz

Suma poz. od I do V

I. Fundusz jednostki

Saldo Ma konta 800

II. Wynik finansowy netto (+,-)

Zysk lub strata. Suma wierszy 1-2

1. Zysk netto (+)

Wynik dodatni salda Ma konta 860 po odjęciu salda konta 870

2. Strata netto (-)

Ujemna kwota salda Wn konta 860

III. Nadwyżka środków obrotowych (-)

Saldo Wn konta 820 (występuje w zakładzie budżetowym)

IV. Odpisy z wyniku finansowego (-)

Saldo Wn konta 820 (występuje w zakładzie budżetowym)

V. Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek

Saldo Wn konta 855

B. Państwowe fundusze celowe

Saldo Ma konta 853

C. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

Suma poz. I, II, III

I. Zobowiązania długoterminowe

Odpowiednie salda kont analitycznych zespołu 2 dotyczące zobowiązań o terminie płatności powyżej 12 miesięcy

II. Zobowiązania krótkoterminowe

Suma poz. od 1 do 7. Zobowiązania o terminie płatności do 12 miesięcy

1. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług

Saldo Ma konta 201, saldo Ma konta 300

2. Zobowiązania wobec budżetów

Saldo Ma konta 225

3. Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń

Saldo Ma konta 229

4. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń

Saldo Ma konta 231

5. Pozostałe zobowiązania

Saldo Ma kont: 221, 229, 234, 240 i inne zgodne ze specyfiką działalności

6. Sumy obce (depozytowe, zabezpieczenie wykonania umów)

Saldo Ma konta 240 wraz ze stosowaną analityką

7. Rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowy ch

Saldo Ma kont: 222, 223

III. Rezerwy na zobowiązania

Saldo Ma konta 840

D. Fundusze specjalne

Suma poz. 1 i 2

1. Zakładowy Fundusz

Świadczeń Socjalnych

Saldo Ma konta 851

2. Inne fundusze

Saldo Ma konta 853 wraz ze stosowaną analityką

E. Rozliczenia międzyokresowe

Suma poz. I i II

I. Rozliczenia międzyokresowe przychodów

Saldo Ma konta 840

II. Inne rozliczenia międzyokresowe

Saldo Ma konta 640

SUMA PASYWÓW

Suma A + B + C + D + E

Fundusz jednostki na początek okresu (BO)

Zgodnie z ewidencją księgową

1. Zwiększenia funduszu (z tytułu)

Suma poz. od 1.1 do 1.10

1.1. Zysk bilansowy za rok ubiegły

Zgodnie z ewidencją księgową konta 860

1.2. Zrealizowane wydatki budżetowe

Wykazują je jednostki budżetowe. Konto 223

1.3. Zrealizowane płatności ze środków europejskich

Okresowe lub roczne przeniesienie wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych ujęte na koncie 227

1.4. Środki na inwestycje

Jednostki budżetowe wykazują równowartość środków budżetowych wykorzystanych na finansowanie inwestycji (środków trwałych w budowie), ujmowana w korespondencji z kontem 810

1.5. Aktualizacja wyceny środków trwałych

Dodatnie różnice z aktualizacji środków trwałych, dokonanej zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach

1.6. Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe i środki trwałe w budowie oraz wartości niematerialne i prawne

Równowartość nieodpłatnie otrzymanych środków (w wartości netto) ujmowanych na kontach 011, 020, 080

1.7. Aktywa przejęte od zlikwidowanych lub połączonych jednostek

Równowartość aktywów przejętych od zlikwidowanych lub połączonych jednostek, w korespondencji z wszystkimi kontami zawierającymi salda reprezentujące aktywa, występujące na dzień likwidacji jednostek

1.8. Aktywa otrzymane w ramach centralnego zaopatrzenia

Równowartość aktywów otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia, ewidencjonowanych w korespondencji z kontami zespołu "0", 310, 330, 401

1.9. Pozostałe odpisy z wyniku finansowego za rok bieżący

Równowartość części zysku przeznaczonego na zwiększenie funduszu własnego w obrocie

1.10. Inne zwiększenia

Ewentualne inne zwiększenia funduszu jednostki, które nastąpiły w ciągu okresu sprawozdawczego, niewskazane w poz. od 1.1 do 1.9.

Pozycja ta obejmuje też okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi z konta 228

2. Zmniejszenia funduszu jednostki (z tytułu)

Równowartość wszystkich zmniejszeń funduszu jednostki dokonanych w ciągu okresu sprawozdawczego, wykazane od poz. 2.1 do 2.9 (obroty strony Wn konta 800)

2.1. Strata za rok ubiegły

Przeksięgowana z konta 860, pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, strata bilansowa z roku ubiegłego

2.2. Zrealizowane dochody budżetowe

Okresowe lub roczne przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych na podstawie sprawozdań budżetowych ujętych na koncie 222

2.3. Rozliczenie wyniku finansowego i środków obrotowych za rok ubiegły

Przeksięgowana pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego kwota dotycząca rozliczenia wyniku finansowego, ujęta na koncie 820. W samorządowych zakładach budżetowych saldo konta 820 dotyczy nadwyżki dochodów na wydzielonych rachunkach bankowych

2.4. Dotacje i środki na inwestycje

Równowartość dotacji przekazanych przez jednostki budżetowe, w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone i środki budżetowe wykorzystane przez jednostki budżetowe na inwestycje (środki trwałe w budowie), księgowane na koncie 810

2.5. Aktualizacja wyceny środków trwałych

Ujemne różnice z aktualizacji środków trwałych, dokonanej zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach

2.6. Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych

Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków (w wartości netto) ujmowanych na kontach 011, 020, 080

2.7. Pasywa przejęte od zlikwidowanych lub połączonych jednostek

Wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych lub połączonych jednostek, ujmowana w korespondencji z kontami: 201, 221, 225, 226, 229, 231, 234, 240

2.8. Aktywa przekazane w ramach centralnego zaopatrzenia

Równowartość aktywów obrotowych przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia, w korespondencji z kontami zespołu "0" oraz z kontem 310

2.9. Inne zmniejszenia

Ewentualne inne zmniejszenia funduszu jednostki, które nastąpiły w ciągu roku obrotowego, a nie zostały wykazane w poz. od 2.1 do 2.8

Fundusz jednostki na koniec okresu (BZ)

Saldo Ma konta 800

Wynik finansowy netto za rok bieżący (+,-)

Saldo konta 860. Suma pozycji 1-2

1. zysk netto (+)

Saldo Ma konta 860

2. strata netto (-)

Saldo Wn konta 860

Nadwyżka dochodów jednostek budżetowych, nadwyżka środków obrotowych samorządowych zakładów budżetowych

Saldo Wn konta 820. Równowartość odpisów z zysku dokonana w ciągu roku obrotowego

W samorządowych zakładach budżetowych saldo Wn konta 820 dotyczy nadwyżki środków obrotowych

Fundusz (II+,-III-IV)

Suma poz. II, III, IV

A. Przychody netto z podstawowej działalności operacyjnej

Suma poz. od A.I do A.VI

I. Przychody netto ze sprzedaży produktów

Saldo Ma konta 700

II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna)

+PK Wn konta 490/Ma konta 860 -PK Ma konta 490/Wn konta 860

III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki

Koszt wytworzenia ujęty na koncie 700

IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów

Saldo Ma konta 730 i 760

V. Dotacje na finansowanie działalności podstawowej

Saldo konta 740

VI. Przychody z tytułu dochodów budżetowych

Zrealizowane przez jednostkę dochody budżetowe, zgodne z Rb-27S i ewidencją prowadzoną do konta 720

B. Koszty działalności operacyjnej

Suma poz. od B.I do B.IX

I. Amortyzacja

Poniesione koszty ewidencjonowane na koncie 400

II. Zużycie materiałów i energii

Poniesione koszty ewidencjonowane na koncie 401

III. Usługi obce

Poniesione koszty ewidencjonowane na koncie 402

IV. Podatki i opłaty

Poniesione koszty ewidencjonowane na koncie 403

V. Wynagrodzenia

Poniesione koszty ewidencjonowane na koncie 404

VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia dla pracowników

Poniesione koszty ewidencjonowane na koncie 405

VII. Pozostałe koszty rodzajowe

Poniesione koszty ewidencjonowane na koncie 409

VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów

Saldo Wn kont: 730, 761

IX. Inne świadczenia finansowane z budżetu

Pozostałe koszty rodzajowe, które nie zostały uwzględnione na podstawowych kontach kosztów

X. Pozostałe obciążenia

Strona Wn kont zespołu 4 zgodnie ze specyfiką jednostki

C. Zysk (strata) z działalności podstawowej (A-B)

Poz. A - poz. B

D. Pozostałe przychody operacyjne

Suma poz. od D.I do D.III

I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych

Saldo Ma konta 760

II. Dotacje

Saldo Ma konta 760 - nie występuje w jednostkach budżetowych

III. Inne przychody operacyjne

Strona Ma konta 760 - pozycje niewykazane wcześniej

E. Pozostałe koszty operacyjne

Suma poz. E.I i E.II

I. Koszty inwestycji finansowanych ze środków własnych samorządowych zakładów budżetowych i dochodów jednostek budżetowych gromadzonych na wydzielonym rachunku

Środki własne z konta 740, jeśli jednostka posiada wydzielony rachunek dochodów

II. Pozostałe koszty operacyjne

Strona Wn konta 761

F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E)

poz. C + poz. D - poz. E

G. Przychody finansowe

Suma poz. od G.I do G.III

I. Dywidendy i udziały w zyskach

Strona Ma konta 750, zgodnie ze specyfiką jednostki

II. Odsetki

Strona Ma konta 750

III. Inne

Strona Wn konta 750 - pozycje niewymienione w innych pozycjach

H. Koszty finansowe

Suma poz. od H.I do H.II

I. Odsetki

Strona Wn konta 751

II. Inne

Strona Wn konta 751 - pozycje niewymienione w innych pozycjach

I. Zysk (strata) z działalności gospodarczej (F+G-H)

poz. F + poz. G - poz. H

J. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I.-J.II.)

poz. J.I - poz. J.II

I. Zyski nadzwyczajne

Strona Ma konta 770

II. Straty nadzwyczajne

Strona Wn konta 771

K. Zysk (strata) brutto (I±J)

Poz. I +/- poz. J

L. Podatek dochodowy

Strona Wn konta 870 - w jednostkach budżetowych ta pozycja nie występuje

M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) oraz nadwyżki środków obrotowych

Saldo konta 820

  N. Zysk (strata) netto (K-L-M)

poz. K - poz. L - poz. M