Na koncie 130 do zwrotów nadpłat czy korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny

Zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości do ewidencji środków pieniężnych służą konta zespołu 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe. Odzwierciedlają one operacje pieniężne oraz obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych. Ewidencjonuje się na nich: krajowe i zagraniczne środki pieniężne przechowywane w kasach; krótkoterminowe papiery wartościowe; krajowe i zagraniczne środki pieniężne, lokowane na rachunkach w bankach; udzielane przez banki kredyty w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych; inne krajowe i zagraniczne środki pieniężne.

Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie szczególnych zasad rachunkowości do ewidencji środków pieniężnych w jednostkach budżetowych służą takie konta, jak:

w101 - Kasa,

w130 - Rachunek bieżący jednostki,

w131 - Rachunek bieżący samorządowych zakładów budżetowych,

w132 - Rachunek dochodów samorządowych jednostek budżetowych,

w134 - Kredyty bankowe,

w135 - Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia,

w136 - Rachunek państwowych funduszy celowych,

w137 - Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi,

w138 - Rachunek środków europejskich,

w139 - Inne rachunki bankowe,

w140 - Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne,

w141 - Środki pieniężne w drodze.

Kasa

Konto 101 - Kasa przeznaczone jest do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasach jednostki. Po jego stronie Wn ujmuje się wpływy oraz nadwyżki kasowe, a po stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe. Wartość konta 101 należy korygować o różnice kursowe dotyczące gotówki w walucie obcej.

Podstawą zapisów na koncie 101 są dowody obrotu kasowego będące załącznikiem do raportu kasowego, np. faktury, rachunki z zapisem "zapłacono gotówką", listy wypłat wynagrodzeń, wnioski o zaliczkę. Zmiany stanu gotówki ewidencjonuje się pod datą ich powstania. Nieudokumentowane przychody lub rozchody gotówki stanowią nadwyżki lub niedobory gotówki. Nadwyżki przekazywane są na konto dochodów budżetowych, zaś niedobory obciążają kasjera, chyba że kierownik jednostki zadecyduje inaczej.

Na podstawie wyciągów

Środki budżetowe z tytułu wydatków i dochodów jednostek budżetowych są ewidencjonowane na koncie 130 - Rachunek bieżący jednostki. Konto to służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.

Po stronie Wn na koncie 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych:

wotrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych,

wz tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych, w korespondencji z kontem 101 - Kasa, 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych lub innym kontem.

Z kolei po stronie Ma ujmuje się w szczególności:

wzrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki, jak również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych, w korespondencji z kontami zespołu 1, 2, 3, 4, 7 lub 8,

wokresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych,

wokresowe przelewy środków budżetowych dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 223.

Zapisów na koncie 130 dokonuje się na podstawie wyciągów bankowych. Należy zwrócić uwagę, że na tym koncie obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, tzn. że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat czy korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.

Konto 130 może również służyć do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu. Saldo tego konta w zakresie zrealizowanych wydatków podlega okresowemu przeksięgowaniu na podstawie sprawozdań budżetowych na stronę Ma konta 800 - Fundusz jednostki, a w zakresie dochodów na stronę Wn konta 800.

Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu:

wśrodków budżetowych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych,

wdo budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych.

Należy pamiętać, że państwowe jednostki budżetowe mają obowiązek prowadzenia do rachunku bieżącego subkonta dochodów i subkonta wydatków. W przypadku zaś samorządowych jednostek budżetowych rodzaj prowadzonego rachunku bieżącego wynika z ustaleń umowy zawartej w bankiem. Oznacza to, że mogą one prowadzić dwa odrębne rachunki lub jeden łączny dla dochodów i wydatków. W przypadku jednak, gdy samorządowe jednostki budżetowe prowadzą jeden rachunek, zobowiązane są one do wydzielenia subkonta wydatków i subkonta dochodów, przy zachowaniu czystości obrotów w zapisach księgowych.

1. Wpłata należności od kontrahenta: strona Wn konta zespołu 1, strona Ma konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. 2. Sprzedaż papierów wartościowych, odsetki od lokat: strona Wn konta zespołu 1, strona Ma konta 750 - Przychody finansowe. 3. Dotacje przekazane z budżetu: strona Wn konta zespołu 1, strona Ma konta 810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje. 4. Otrzymane odszkodowania, grzywny, kary oraz darowizny: strona Wn konta zespołu 1, strona Ma konta 760 - Pozostałe przychody operacyjne. 5. Wpłata przypisanych należności budżetowych: strona Wn konta zespołu 1, strona Ma konto 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych.	1. Zapłata zobowiązań wobec kontrahentów: strona Wn konto 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, strona Ma konta zespołu 1. 2. Wartość nabycia sprzedanych krótkoterminowych papierów wartościowych, odsetki od kredytów: strona Wn konto 750 - Koszty finansowe, strona Ma konta zespołu 1. 3. Zwroty niewykorzystanych dotacji: strona Wn konto 810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje, strona Ma konta zespołu 1. 4. Spłata zobowiązań podatkowych: strona Wn konto 225 - Rozrachunki z budżetami, strona Ma konta zespołu 1. 5. Wpłata składek z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych: strona Wn konto 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta zespołu 1. 6. Wypłata wynagrodzeń pracownikom: strona Wn konto 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta zespołu 1.

Małgorzata Pelc

ekspert z zakresu finansów publicznych

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861 z późn. zm.).