Czy w nowym JPK_V7 ujmuje się fakturę, która nie dokumentuje rzeczywistej dostawy
Obsługiwana przez moje biuro rachunkowe spółka otrzymała w listopadzie 2020 r. pomyłkowo wystawioną fakturę dokumentującą dostawę, której w rzeczywistości nie było. Na początku grudnia 2020 r. spółka od wystawcy tej faktury otrzymała fakturę korygującą „zerującą”. Czy trzeba ująć w ewidencji VAT oraz JPK_V7 którąś z otrzymanych faktur?
W ewidencji VAT należy wykazywać dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej (art. 109 ust. 3 ustawy o VAT). A contrario w ewidencji VAT, a w konsekwencji w nowym pliku JPK_V7, nie powinny być wykazywane dane, które nie wpływają na prawidłowe rozliczenie podatku ani na sporządzenie informacji podsumowującej.
Z kolei z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy o VAT wynika, że nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane. Taką właśnie fakturą jest ta otrzymana przez spółkę w listopadzie 2020 r. W konsekwencji spółka nie miała prawa odliczyć VAT z tej faktury. W szczególności takiego prawa spółka nie uzyskała w związku z otrzymaniem faktury korygującej „zerującej”.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.