Kiedy podatnik VAT musi uzgodnić prognozę proporcji
Klient biura rachunkowego wykonujący od kilku lat wyłącznie czynności opodatkowane wykonał usługę szkoleniową zwolnioną z VAT. Czy w związku z tą sprzedażą klient ma obowiązek uzgodnić z urzędem skarbowym prognozę proporcji? Czy powinien odliczać częściowo VAT od dokonywanych w 2021 r. zakup ó w?
Jak stanowi art. 90 ust. 8 ustawy o VAT, podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu, o którym mowa w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT (tj. obrotu, na którego podstawie ustalana jest proporcja wstępna dla celów odliczeń częściowych), lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000 zł, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej odliczeniu od kwoty podatku należnego przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu.
Z możliwości ustalenia z naczelnikiem US prognozy proporcji mogą również skorzystać podatnicy, którzy uznają, że w odniesieniu do nich kwota obrotu stanowiąca podstawę do ustalenia proporcji byłaby niereprezentatywna (art. 90 ust. 9 ustawy o VAT). Przy czym wyłącznie do podatników należy uznanie, że w odniesieniu do nich kwota obrotu stanowiąca podstawę do ustalenia proporcji byłaby niereprezentatywna. W przypadkach innych niż wskazane w art. 90 ust. 8 ustawy o VAT podatnicy mają więc prawo, a nie obowiązek uzgadniać prognozę proporcji.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.