Jak należy ująć korektę roczną VAT w JPK_V7M oraz w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

Od stycznia 2021 r. nasze biuro rachunkowe rozlicza pana Witolda, kt ó ry od stycznia 2019 r. prowadzi działalność gospodarczą. Od samego początku jest on podatnikiem VAT czynnym, świadczy jednak zar ó wno usługi opodatkowane według stawki 23 proc., jak i zwolnione z VAT. Klient biura rozlicza VAT miesięcznie. Z uwagi na to, że prowadzi sprzedaż mieszaną, znaczna część zakup ó w dotyczy obu tych rodzaj ó w działalności (tj. zwolnionej i opodatkowanej VAT według stawki podstawowej) i jest rozliczana proporcjonalnie (tzw. strukturą sprzedaży). W latach 2019 i 2020 pan Witold nie dokonywał zakupu żadnych środk ó w trwałych oraz wartości niematerialnych ani nie nabywał nieruchomości. W 2020 r. łączna wartość podatku naliczonego od zakupu (tzw. pozostałych towar ó w i usług) podlegających rozliczeniu według struktury zakup ó w wyniosła łącznie 8000 zł. Proporcja wstępna dla 2020 r. wynosiła 40 proc., a zatem w 2020 r. klient w poszczeg ó lnych miesiącach ub.r. (tj. w deklaracjach VAT-7 za miesiące od stycznia do września 2020 r. oraz w JPK_V7M za miesiące od października do grudnia 2020 r.) odliczył łącznie 3200 zł (8000 zł × 40 proc.). Po zakończeniu 2020 r. w JPK_V7M za styczeń 2021 r. pan Witold powinien dokonać korekty odliczonego proporcjonalnie w 2020 r. podatku naliczonego. Klient rozlicza PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgową przychod ó w i rozchod ó w metodą kasową. Jak biuro powinno dokonać korekty rocznej podatku VAT u tego klienta i jakie skutki wywrze ona w zakresie PIT? Jak będzie wyglądać to rozliczenie w sytuacji, gdy proporcja końcowa dla zakończonego 2020 r. wyniesie odpowiednio: 35 proc., 45 proc. bądź 40 proc.? © ℗