Poradnia podatkowa

Opodatkowaniu VAT w Polsce podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). A contrario - nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce odpłatne świadczenie usług poza terytorium Polski. O tym, czy świadczenie usług ma miejsce na terytorium kraju, decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim art. 28a-28o ustawy o VAT. W przedstawionej sytuacji firma będzie świadczyć dla zagranicznego podatnika usługę wynajmu samochodu. Przy czym nie będzie to usługa wynajmu krótkoterminowego, gdyż przez krótkoterminowy wynajem środków transportu w przypadku samochodów rozumie się ciągłe posiadanie samochodu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni (art. 28j ust. 2 ustawy o VAT). W konsekwencji miejsce świadczenia ww. usługi wynajmu nie będzie ustalane w szczególny sposób - wynikający z art. 28j ust. 1 ustawy o VAT - lecz na zasadach ogólnych określonych w art. 28b ustawy o VAT. Prowadzi to do wniosku, że miejsce świadczenia usługi wynajmu będzie się znajdować poza terytorium kraju - na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, który stanowi, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Świadczenie tej usługi nie będzie więc podlegać opodatkowaniu VAT w Polsce. W konsekwencji świadczenie tej usługi powinno zostać przez spółkę:

1) udokumentowane fakturą bez danych dotyczących stawki podatku (ewentualnie ze stawką NP) i kwoty podatku VAT (art. 106a pkt 2 lit. a w zw. z art. 106e ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT), a w zamian z wyrazami „odwrotne obciążenie” (art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT) oraz numerami VAT UE stron (art. 106e ust. 1 pkt 24 ustawy o VAT);