Czy podmiot zagraniczny rozlicza VAT

RADOSŁAW PIETRZAK

doradca podatkowy w Deloitte

Jeśli towary są zużywane przez kontrahenta do celów produkcyjnych lub świadczenia usług, możliwe jest uproszczenie wynikające z zastosowania instytucji magazynu konsygnacyjnego (po spełnieniu dodatkowych warunków opisanych w ustawie o VAT). W rezultacie podmiot zagraniczny nie jest z tytułu opisywanej transakcji zobowiązany do rejestracji na VAT w Polsce i rozliczania podatku, gdyż jest on rozliczany przez jego kontrahenta na zasadzie samonaliczenia (nalicza VAT i odlicza - jeśli ma prawo do odliczenia).

Jeśli powyższe rozwiązanie nie jest możliwe, to podmiot zagraniczny powinien zarejestrować się na VAT w Polsce i deklarować nabycie wewnątrzwspólnotowe. Natomiast dostawa na terytorium kraju od podmiotu zagranicznego do kontrahenta (w momencie pobrania towaru z magazynu przez kontrahenta) może być: opodatkowana przez podmiot zagraniczny na zasadach ogólnych (tzn. nalicza VAT) lub zobowiązanym do rozliczenia tej transakcji na zasadzie samonaliczenia może być kontrahent, jeśli spełnione są warunki wynikające z ustawy o VAT (m.in. podmiot zagraniczny nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, kontrahent ma siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce i jest podatnikiem VAT).

(PB)

Podstawa prawna

Art. 12a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).