Jak rozliczać VAT z duplikatu faktury

Natalia Bizuk, Marcin Zimny

CMS Cameron McKenna

W praktyce może się zdarzyć, że na skutek nieprzewidzianego zdarzenia lub siły wyższej zostanie zagubiony bądź zniszczony oryginał faktury VAT. Natomiast z przepisów art. 86 ustawy o VAT wynika, że prawo do odliczenia uzależnione jest od posiadania faktury. Nie oznacza to jednak, że podatnik wraz z zaginięciem faktury bezpowrotnie utracił prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z tej faktury.

Przepisy par. 20 ust. 1-6 rozporządzenia ministra finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom dają nabywcy możliwość zwrócenia się do sprzedawcy o wystawienie tzw. duplikatu faktury VAT, który w zakresie prawa do odliczenia ma moc równą fakturze pierwotnej. Przepisy te nie określają jednak terminu, w którym można zwrócić się o ponowne wystawienie faktury. Należy przyjąć, że możliwość taka istnieje do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

Dane zawarte w nowym dokumencie powinny się zgadzać z zawartymi w fakturze pierwotnej. Ponadto faktura wystawiona ponownie powinna zawierać wyraz duplikat oraz datę wystawienia. Duplikat wystawia się w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca.

(PM)

Podstawa prawna

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Par. 20 ust. 1-6 rozporządzenia ministra finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawienia faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od VAT (Dz.U. z 2008 r. nr 212, poz. 1337).