Jakie są obowiązki przedsiębiorcy w zakresie VAT

ekspert podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego Mariusz Gotowicz z Bydgoszczy

Na podatniku prowadzącym działalność gospodarczą będą ciążyły m.in. następujące obowiązki: złożenie zgłoszenia rejestracyjnego, gdy rozpoczyna działalność gospodarczą, naliczanie i pobieranie VAT, dokumentowanie sprzedaży fakturami VAT, rachunkami lub paragonami, gdy wysokość sprzedanych usług przekroczy 40 tys. zł w roku podatkowym, sporządzanie i składanie deklaracji VAT-7 oraz wpłacanie podatku należnego na konto właściwego urzędu skarbowego do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy rozliczenie.

Niemniej jednak w zakresie podatku od towarów i usług podatnicy mają możliwość wyboru korzystania ze zwolnienia z VAT, na mocy art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, jeśli wartość sprzedaży opodatkowanej w poprzednim roku nie przekroczyła 100 tys. zł (od 1 stycznia 2011 r. - 150 tys. zł). Podmioty rozpoczynające działalność gospodarczą mogą skorzystać z tego zwolnienia ex lege, natomiast inne podmioty prowadzące już działalność muszą dokonać odpowiedniego zgłoszenia do właściwego organu podatkowego na formularzu VAT-R.

To, czy dla podatnika korzystne będzie zwolnienie z podatku, powinien on rozważyć sam mając na uwadze to, że korzystając ze zwolnienia: nie będzie miał obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R, na co wskazuje art. 96 ust. 3 i 4 ustawy; nie będzie miał obowiązku sporządzania i składania deklaracji podatkowej VAT-7, zgodnie z art. 99 ust. 7 ustawy; nie będzie miał obowiązku odprowadzania VAT na rzecz Skarbu Państwa, a co za tym idzie wysokość cen, jakie ustali za swoje usługi, nie będzie zawierała podatku, przez co będzie korzystniejsza dla konsumentów; będzie zobowiązany do prowadzenia ewidencji sprzedaży w uproszczonej formie, na co wskazuje art. 109 ust. 1 ustawy; nie będzie miał prawa do odliczania podatku naliczonego przy zakupach towarów i usług związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy.

Pamiętać należy, że podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego nie ma prawa wystawiania faktur VAT, a sprzedaż usług będzie potwierdzał wystawionym rachunkiem lub paragonem, gdy wysokość sprzedanych usług przekroczy 40 tys. zł w roku podatkowym.

Niemniej jednak, jeśli podatnik uzna, że zwolnienie podatkowe nie jest dla niego korzystne, przykładowo ze względu na świadczenie takich usług dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, które są zainteresowane otrzymywaniem faktur VAT za usługi z wykazanym na nich VAT, który będą mogły odliczać od podatku należnego, będzie on zobowiązany do wypełniania obowiązków podatnika, wskazanych na początku.

Oprac. Przemysław Molik

Art. 96 ust. 3 i 4, art. 99 ust. 7, art. 109 ust.1, art. 86 ust. 1, art. 113 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).