Czy zawsze trzeba mieć potwierdzenie korekty

Przedsiębiorca wystawił fakturę, na której wykazał pierwotnie sprzedaż z 0-proc. stawką VAT. Po czasie zorientował się, że kwota na fakturze powinna być niższa.

- Czy zmniejszając kwotę świadczenia przez wystawienie korekty faktury z 0-proc. VAT, muszę zachować dowód jej odbioru przez kontrahenta - pyta pan Ireneusz z Opatowa.

Tak. W przypadku gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze podatnik może dokonać obniżenia podstawy opodatkowania. Musi jednak przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, mieć potwierdzenie otrzymania korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie tego potwierdzenia po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia korekty faktury tylko za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.

Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia odbioru korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi nie stosuje się:

● w przypadku eksportu towarów, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;

● wobec nabywców, na których rzecz jest dokonywana sprzedaż: energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 138 i 153 załącznika nr 3 do ustawy o VAT (m.in. dotyczy rozprowadzania wody, gospodarki ściekami, wywozu nieczystości).

Oznacza to, że zmniejszenie wartości faktury, czyli podstawy opodatkowania 0-proc. VAT, też kreuje obowiązek posiadania potwierdzania odbioru faktury korygującej.

Jednak od przyszłego roku obowiązek ten nie będzie dotyczył już przedstawionej sytuacji. Zmiany do ustawy o VAT wprowadzają zasadę, że warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia odbioru korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi nie stosuje się również w pozostałych przypadkach, jeżeli w wystawionej fakturze, do której odnosi się korekta, nie wykazano kwoty podatku (czyli czynności są objęte 0-proc. VAT).

Znowelizowana ustawa czeka na podpis prezydenta i publikację w Dzienniku Ustaw.

Potwierdzenie odbioru faktury korygującej istnieje również w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia korekty faktury do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna

bogdan.swiader@infor.pl

Art. 29 ust. 4a - 4b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Art. 1 pkt 6 ustawy z 24 września 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług.