Kiedy występuje sprzedaż wysyłkowa

doradca podatkowy w Firmie Doradczej KPMG

Sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju stanowi dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika polskiego VAT lub na jego rzecz z Polski na terytorium innego państwa członkowskiego, jeżeli dostawa ta dokonywana jest m.in. na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem VAT. Opisana dostawa lamp witrażowych odpowiada zatem definicji sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.

Zgodnie z ogólną zasadą miejscem dostawy w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju (a zarazem miejscem jej opodatkowania) jest terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Jednocześnie od powyższej zasady ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje wyjątek, określając, w jakich sytuacjach sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju podlega opodatkowaniu w Polsce.

Dotyczy to przypadków, gdy całkowita wartość towarów (innych niż wyroby akcyzowe) wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Istotnym z punktu widzenia możliwości opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju w Polsce jest również wymóg, aby wartość towarów, o której mowa powyżej, nie została przekroczona w poprzednim roku podatkowym.

Czeskie przepisy w zakresie VAT przewidują limit dla sprzedaży wysyłkowej w wysokości 1140 tys. czeskich koron, co stanowi w zaokrągleniu równowartość 169 tys. zł (zgodnie z obowiązującymi przepisami, do przeliczenia kwoty wyrażonej w koronach czeskich zastosowany został średni kurs Narodowego Banku Polskiego obowiązujący 1 maja 2004 r., tj. 0,1480 CZK). Jeżeli w poprzednim roku podatkowym wartość sprzedanych lamp witrażowych (pomniejszona o kwotę podatku) nie przekroczyła powyższego limitu, wówczas dostawy tych towarów do Czech na rzecz osób fizycznych niebędących podatnikami VAT będą podlegać opodatkowaniu w Polsce według stawki 22 proc.

Natomiast począwszy od dostawy, w wyniku której dojdzie do przekroczenia powyższego limitu, miejscem opodatkowania sprzedaży lamp witrażowych będzie terytorium Czech. W takim przypadku, w celu uniknięcia opodatkowania w Polsce, podatnik będzie zobowiązany do gromadzenia odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej dostarczenie towarów do nabywców znajdujących się na terytorium Czech.

Oprac. SF

Art. 2 pkt 23, art. 23 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).