W jaki sposób można poprawiać faktury wewnętrzne

doradca podatkowy w Śląskim Centrum Podatków

Rozporządzenie ministra finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, nakazuje, aby do faktur wewnętrznych odpowiednio stosować większość przepisów tego rozporządzenia. Co do zasady zatem, podatnicy są zobowiązani do wystawiania korekt faktur wewnętrznych w przypadkach i na zasadach takich jak dla faktur VAT.

Faktury wewnętrzne sporządzane są m.in. w przypadku podlegających opodatkowaniu czynności nieodpłatnego przekazania towarów. W sytuacji kiedy po wystawieniu i rozliczeniu faktur wewnętrznych do takich czynności podatnik zreflektuje się, że zostały one sporządzone niezasadnie, tj. do czynności, które nie podlegają opodatkowaniu, podatnikowi pozostaje sporządzenie korekt do uprzednio wystawionych faktur wewnętrznych. W przypadkach gdy podatnik sporządza korektę faktury, którą zmniejsza podstawę opodatkowania i kwotę podatku, korekta faktury uwzględniana jest w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Organy podatkowe potwierdzają, że odpowiednie stosowanie przepisów ustawy VAT do faktur wewnętrznych musi oznaczać, że podatnik może rozliczyć korektę faktury wewnętrznej za okres, w którym tę korektę wystawił. W takim przypadku, skoro faktury wewnętrzne wystawia się w jednym egzemplarzu, wystawca faktury jest jednocześnie jej odbiorcą i nie jest konieczne uzyskanie potwierdzenia. Jeżeliby nawet uznać, że potwierdzenie otrzymania wewnętrznej faktury korygującej jest konieczne, to wtedy moment wystawienia wewnętrznej faktury korygującej będzie równocześnie momentem jej otrzymania przez podatnika (m.in. interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 11 maja 2011 r., nr IPPP2/443-469/11-2/KAN).

EM

Rozporządzenie ministra finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 68, poz. 360).