Czy skorygować błędnie zastosowany kurs przeliczenia transakcji

prawnik w Auxilium

W sytuacji, w której podatnik nieprawidłowo stosował kurs NBP z dnia transakcji, a nie z dnia poprzedzającego dzień transakcji, należy dokładnie przeanalizować skalę problemu, jaki w księgach podatnika rodzi nieprawidłowa wycena kursu waluty euro. Jeżeli w polityce rachunkowości podatnik określił poziom istotności, przekroczenie którego stanowi błąd istotny, a wykazane różnice w wycenie kursu waluty mieszczą się w wyznaczonych przez jednostkę granicach i mogą być wskazane jako błąd nieistotny dla sprawozdania finansowego, można wyobrazić sobie sytuację, w której podatnik nie musiałby dokonywać zmiany. Jednakże nie rozwiązuje to problemu błędnego rozliczenia przez podatnika deklaracji VAT.

W związku z powyższym prawidłowe byłoby dokonanie przez podatnika korekty zapisów księgowych poprzez ujęcie prawidłowego kursu wyceny waluty. Jeżeli zachodzi konieczność skorygowania deklaracji VAT, należy je skorygować za poszczególne miesiące roku 2010. Następnie należy prawidłowo sporządzić rozliczenie roczne podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-8) oraz sporządzić sprawozdanie finansowe za 2010 r. zgodnie z prawidłowo wycenioną walutą. Wtedy nie będzie różnic na bilansie otwarcia ksiąg rachunkowych za 2011 r. Wskazane rozwiązanie problemu wiąże się z mniejszym ryzykiem zarówno podatkowym, jak i bilansowym dla podatnika.

ap

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości 1994 r. (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).