Czy można odliczyć podatek z faktury

doradca podatkowy w Kancelarii Skłodowscy

Niejednokrotnie zdarza się, że podczas sporządzania faktury może dojść do popełnienia błędu i zamieszczenia w dokumencie informacji niezgodnych z prawdą. W przypadku istotnych wadliwości faktury podatnik może utracić prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z niej wynikający.

Podkreślić jednak należy, że pozbawienie podatnika prawa do odliczenia dotyczyć może jedynie takich wad i braków faktury, które wyłączają identyfikację podmiotów oraz przedmiotu transakcji, jak również ustalenie poprawności określenia podatku od wartości dodanej. Trzeba bowiem raz jeszcze zaznaczyć, że prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego jest jego głównym uprawnieniem, a zarazem istotą podatku naliczonego, który dla przedsiębiorców będących podatnikami podatku od towarów i usług jest neutralny.

A contrario podatnik będzie mógł skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego wówczas, gdy faktura zawiera drobne błędy. Do błędów mniejszej wagi orzecznictwo zalicza m.in.:

● powstały na skutek błędnego tłumaczenia z języka obcego nieprawidłowy opis wykonanej usługi, o ile jakiekolwiek usługi zostały faktycznie wykonane,

● zawarty na fakturze niewłaściwy numer identyfikacji podatkowej,

● brak przekreślenia na fakturze słowa "kopia", zwłaszcza gdy inne jej elementy wskazują na to, że jest to oryginał,

● brak wskazania na fakturze daty jej wystawienia.

Organy podatkowe przyjmują jednak czasami, że ze względu na błędy, np. w numeracji faktur, czy też np. gdy data wystawienia faktury wskazana w oryginale różni się od daty z kopii, podatnik nie mógł skorzystać z prawa do obniżenia obliczonego w niej podatku należnego.

Można mieć nadzieję, że podatnicy nie będą pozbawieni prawa do odliczenia jedynie z tego powodu, iż nie zostały spełnione wszystkie warunki formalne wymagane przepisami prawa w sytuacji, gdy skorzystanie z prawa do odliczenia mieściłoby się w konstrukcji podatku od wartości dodanej. Istotne jest jednak, że faktura spełniała wymogi określone przepisami prawa zawierające przykładowe wyliczenie elementów, jakie powinna zawierać każda faktura sprzedaży towarów, a należą do nich: data sprzedaży towarów, cena jednostkowa towaru bez podatku, wartość sprzedaży, kwota podatku, kwota należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Choć enumeracja nie ma charakteru wyczerpującego, to elementy wymienione w rozporządzeniu ministra finansów są składnikami esencjonalnymi faktury, podstawowymi z punktu widzenia możliwości odliczenia podatku naliczonego, identyfikują bowiem rodzaj, przedmiot i podmioty transakcji.

Oprac. Przemysław Molik

Art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Rozporządzenie z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 212, poz. 1337 z późn. zm.).