Od zakupów za granicą można odzyskać podatek

Możliwość zwrotu podatku od wartości dodanej, zapłaconego w innym niż Polska państwie unijnym, przewidują przepisy dyrektywy Rady 2008/9/WE. Zgodnie z nimi wniosek o zwrot może być złożony zarówno przez podatnika, jak i otrzymany z administracji podatkowej innych krajów członkowskich Unii Europejskiej, a złożony w krajach siedziby przez podatników zagranicznych i rozpatrywany w polskim urzędzie skarbowym.

Obowiązujące przepisy przewidują dwie odrębne procedury rozpatrywania wniosków o zwrot podatku w zależności od tego, czy wnioski będą składane przez polskich podatników, czy też będą otrzymywane od administracji innych państw unijnych. [przykład 1 i 2]

Kto może wystąpić

O zwrot podatku może ubiegać się podatnik, który nabył towary i usługi na terytorium państwa członkowskiego zwrotu. W odniesieniu do towarów, które były przedmiotem importu na terytorium państwa członkowskiego zwrotu, uprawnienie takie przysługuje także podatnikowi, który wykorzystywał te towary i usługi do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju członkowskiego siedziby.

Chodzi tu wyłącznie o takich podatników podatku od towarów i usług, którzy na terytorium państwa członkowskiego zwrotu, w okresie zwrotu:

1) nie mieli siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z których dokonywano transakcji gospodarczych, albo, w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, nie mieli tam stałego miejsca zamieszkania ani zwykłego miejsca pobytu,

2) nie dostarczali żadnych towarów ani nie świadczyli usług uważanych za dostarczane lub świadczone w państwie członkowskim zwrotu, z wyjątkiem transakcji:

wdostawy usług transportu i usług pomocniczych do takich usług, zwolnionych zgodnie z art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 lub 160 dyrektywy 2006/112/WE,

wdostawy towarów i usług na rzecz osoby zobowiązanej do zapłaty VAT zgodnie z art. 194 - 197 i art. 199 dyrektywy 2006/112/WE.

Kiedy nie ma podstaw

Zwrot podatku nie przysługuje w odniesieniu do kwot VAT, które według ustawodawstwa państwa członkowskiego zwrotu zostały nieprawidłowo zafakturowane, a także wobec kwot VAT zafakturowanych w odniesieniu do towarów, których dostawa jest, lub może być, zwolniona na mocy art. 138 lub 146 ust. 1 lit. b dyrektywy 2006/112/WE.

Oczywiście każde państwo członkowskie implementuje te przepisy odpowiednio do swojego prawodawstwa.

Jak się ubiegać

Aby uzyskać zwrot, podatnik powinien, za pośrednictwem właściwego naczelnika urzędu skarbowego, złożyć do właściwego państwa członkowskiego zwrotu (w którym dokonywał zakupów) wniosek o zwrot podatku, przy wykorzystaniu środków komunikacji elektronicznej.

Taka forma to jedyna skuteczna metoda złożenia wniosku. Podatnik powinien złożyć wniosek nie później niż do 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. Zatem w rozpatrywanym na wstępie przykładzie wniosek złożony 3 grudnia 2012 r. nie zostanie przyjęty przez system. Jak bowiem wspomniano, okres zwrotu nie może być dłuższy niż rok kalendarzowy ani krótszy niż trzy miesiące kalendarzowe. Wnioski o zwrot mogą odnosić się do okresu krótszego niż trzy miesiące jedynie wtedy, gdy okres ten dotyczy ostatnich trzech miesięcy roku. W tym przypadku maksymalny termin złożenia wniosku upływa 30 września 2013 r.

Aby wniosek został przyjęty przez system e-Deklaracje, powinien być poprawnie wypełniony oraz zgodny z wyjaśnieniami zamieszczonymi na stronie www.e-deklaracje.gov.pl. Dla każdego złożonego wniosku, spełniającego wyżej podane warunki, system e-Deklaracje automatycznie wystawi Urzędowe Poświadczenie Odbioru (tzw. UPO). Jest ono jednocześnie dowodem złożenia wniosku i potwierdzeniem terminu jego złożenia. Na UPO znajduje się też numer wniosku, pod którym został on zarejestrowany i pod którym będzie przekazany do kraju członkowskiego zwrotu.

Jeżeli system odrzuci wniosek, podatnik w trakcie odczytu otrzyma komunikat o przyczynie odrzucenia dokumentu - system wskaże mu również miejsca, gdzie pozostały niewypełnione lub błędnie wypełnione pozycje. W tej sytuacji wnioskodawca powinien dokonać wskazanych poprawek i ponownie przesłać wniosek.

Podatnik może wystąpić o zwrot podatku za okres nie krótszy niż 3 miesiące i nie dłuższy niż rok podatkowy lub za okres krótszy niż ostatnie 3 miesiące tego roku. Jeżeli wniosek o zwrot odnosi się do okresu zwrotu krótszego niż rok kalendarzowy, ale nie krótszego niż 3 miesiące, postulowana kwota zwrotu VAT nie może być mniejsza niż 400 EUR lub jej równowartość w walucie krajowej. Jeżeli wniosek o zwrot odnosi się do okresu zwrotu wynoszącego rok kalendarzowy lub pozostałą część roku kalendarzowego, kwota VAT nie może być mniejsza niż 50 EUR lub jej równowartość w walucie krajowej.

Wniosek uznaje się za złożony, jeżeli podatnik przedstawi wszystkie informacje wskazane we wniosku. Chodzi tu m.in. o:

w dane dotyczące podatnika (wnioskodawcy),

w okres, do którego odnosi się wniosek,

w szczegóły dotyczące rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku,

w informacje dotyczące importowanych towarów oraz nabytych towarów i usług - m.in. określenia ich rodzaju według kodów i podkodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia Komisji (WE) nr 1174/2009 z 30 listopada 2009 r. ustanawiającego zasady wykonania art. 34a i 37 rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z dyrektywą Rady 2008/9/WE (Dz.Urz. UE L 314 z 1 grudnia 2009, str. 50), jak również

w informacje o załącznikach.

Przebieg procedury

Zgodnie z art. 89 ust. 1i ustawy o VAT polska administracja podatkowa ma obowiązek sprawdzić, czy podatnik w okresie, którego dotyczy wniosek, był uprawniony do uzyskania zwrotu podatku od wartości dodanej, a zatem czy:

1) był podatnikiem, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT;

2) nie dokonywał wyłącznie dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku innych niż transakcje, do których stosuje się art. 86 ust. 9 ustawy o VAT;

3) nie był zwolniony od podatku na podstawie art. 113 ustawy o VAT.

Jeżeli urząd skarbowy potwierdzi uprawnienia podatnika do ubiegania się o zwrot podatku od wartości dodanej, to przekaże wniosek do kraju członkowskiego zwrotu w ciągu 15 dni kalendarzowych od daty otrzymania wniosku.

Administracja podatkowa kraju zwrotu będzie kontaktować się z podatnikiem, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w różnych sytuacjach, np.: potwierdzenia daty otrzymania wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej, żądania informacji i dalszych dodatkowych informacji dotyczących złożonego wniosku, podjęcia decyzji o sposobie załatwienia wniosku.

Negatywna weryfikacja

Wniosek o zwrot nie jest przekazywany do właściwego państwa członkowskiego zwrotu, jeśli w okresie, do którego odnosi się wniosek, podatnik:

1) nie był podatnikiem, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT;

2) dokonywał wyłącznie dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku innych niż transakcje zwolnione, w odniesieniu do których przysługuje odliczenie podatku naliczonego (np. w odniesieniu do usług ubezpieczeniowych czy pośrednictwa w udzielaniu kredytów, jeżeli miejscem świadczenia tych usług jest terytorium państwa trzeciego, transakcje te wymienione zostały w art. 86 ust. 9 ustawy o VAT);

3) był zwolniony od podatku na podstawie art. 113 ustawy o VAT (zwolnienie podmiotowe).

W przypadku gdy weryfikacja uprawnień wnioskodawcy do ubiegania się o zwrot podatku przebiegnie niepomyślnie, naczelnik urzędu skarbowego zawiadamia wnioskodawcę o nieprzekazaniu wniosku państwu członkowskiemu zwrotu w formie postanowienia. Postanowienie zostanie doręczone wnioskodawcy pocztą tradycyjną na adres pocztowy wskazany we wniosku.

Wnioskodawca będzie powiadomiony o wydaniu postanowienia również za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Informacja o podjętej decyzji

Państwo członkowskie zwrotu powiadamia wnioskodawcę o decyzji o przyjęciu lub odrzuceniu wniosku o zwrot w terminie 4 miesięcy od dnia jego otrzymania. Jeżeli administracja podatkowa kraju zwrotu zażąda dodatkowych informacji i dalszych dodatkowych informacji, decyzja powinna być wydana do:

w6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku, w przypadku żądania dodatkowych informacji,

w8 miesięcy od dnia otrzymania wniosku, w przypadku żądania dalszych dodatkowych informacji.

Możliwa korekta

Wniosek przewiduje również korektę obliczonej proporcji, która ulegnie zmianie po złożeniu wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej - art. 89 ust. 1l ustawy o VAT (ale uwaga, nie wszystkie państwa członkowskie akceptują korekty wniosków). Natomiast nie jest możliwe wycofanie złożonego wniosku.

Ważne

Podatnik powinien złożyć wniosek nie później niż do 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy

Użyteczne wiadomości

Informacje o sposobie wypełnienia wniosku i dokonywania korekty dostępne są na stronie internetowej www.e-deklaracje.gov.pl, w dziale Instrukcje, w pliku Instrukcja wypełniania wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej (VAT) naliczonego w innym państwie członkowskim (VAT-REF).

Informacje o procedurach dotyczących rozpatrywania wniosków w poszczególnych krajach członkowskich Unii Europejskiej i o tym, które kraje przyjmują korekty, znajdują się na stronie internetowej www.e-deklaracje.gov.pl.

Informacje o organach administracji podatkowych w poszczególnych krajach członkowskich zwrotu UE znajdują się na stronie internetowej www.e-deklaracje.gov.pl, w dziale Instrukcje, w pliku Punkty kontaktowe w państwach członkowskich zwrotu w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej.

Formularz wniosku można znaleźć na stronie internetowej www.e-deklaracje.gov.pl, w dziale Formularze interaktywne dla dokumentów elektronicznych wymagających podpisania kwalifikowanym podpisem elektronicznym/VAT

Pomoże pełnomocnik

Podatnik ma również prawo ubiegać się o zwrot podatku za pośrednictwem pełnomocnika (reprezentanta). Pełnomocnictwo należy złożyć w tym samym urzędzie skarbowym, w którym składany jest wniosek o zwrot. W przypadku niniejszej procedury nie ma zastosowania pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej (UPL-1).

PRZYKŁAD 1

Gdy rodak kupuje w krajach UE...

Polski podatnik dokonał zakupów w Niemczech i chce ubiegać się o zwrot VAT. W tym celu powinien złożyć wniosek w formie elektronicznej w polskim urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca swojej siedziby. Urząd przekaże wniosek do odpowiedniego urzędu w Niemczech.

PRZYKŁAD 2

...a Francuz w Polsce

Podatnik z Francji ubiega się o zwrot VAT poniesionego w Polsce. Powinien złożyć wniosek do właściwego urzędu skarbowego we Francji. Tam wniosek zostanie poddany wstępnej analizie, a następnie przekazany do polskiego Urzędu Skarbowego.

@RY1@i02/2012/234/i02.2012.234.07100040h.803.jpg@RY2@

Katarzyna Czajkowska-Matosiuk

Katarzyna Czajkowska-Matosiuk

dgp@infor.pl

Podstawa prawna

Dyrektywa Rady 2008/9/WE z 12 lutego 2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz.U. UE L 08.44.23). Dyrektywa Rady 2010/66/UE z 14 października 2010 r. zmieniająca dyrektywę 2008/9/WE określającą szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz.U. UE L.10.275.1). Rozporządzenie Rady (UE) nr 904/2010 z 7 października 2010 r. w sprawie współpracy administracyjnej oraz zwalczania oszustw w dziedzinie podatku od wartości dodanej (wersja przekształcona) (Dz.U. UE L.10.268.1). Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.). Rozporządzenie ministra finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej (Dz.U. nr 224, poz. 1800 z późn. zm.).