Kiedy organizator pikniku firmowego dla pracowników ma prawo odliczyć VAT

W pierwszej kolejności wskazać należy, iż zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej ustawa o VAT) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. W rezultacie warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie usługi związanej ze zorganizowaniem pikniku firmowego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. A contrario, zakupy związane z czynnościami zwolnionymi i niepodlegającymi opodatkowaniu VAT nie uprawniają podatnika do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.

W tym miejscu warto zauważyć, że związek zakupów z wykonywanymi czynnościami może mieć charakter pośredni albo bezpośredni (zob. interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 9 września 2011 r., nr ILPP1/443-844/11-5/MS). O pośrednim związku nabywanych towarów i usług z wykonywaną działalnością można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania firmy; mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną VAT. Jednocześnie istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy między dokonanymi zakupami a powstaniem obrotu. Natomiast o bezpośrednim związku dokonywanych zakupów z działalnością można mówić wówczas, gdy zakupy służą np. ich dalszej odsprzedaży (a zatem wiążą się bezpośrednio z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi).

Niewątpliwie zorganizowanie pikniku dla pracowników buduje obraz podatnika jako wiarygodnego pracodawcy, dbającego o swoich pracowników oraz dającego poczucie stabilności i gwarancję zatrudnienia. To zaś wpływa na zwiększenie wydajności pracowników, a tym samym na uzyskiwane przez podatnika obroty. Zauważyć zatem można, że celem zorganizowania imprezy będzie również zapewnienie lepszej atmosfery w pracy. Tym samym pośredni związek z działalnością podatnika jest spełniony.

W odniesieniu natomiast do wydatków poniesionych na osoby towarzyszące - wskazać należy, że ww. związek będzie miał charakter bezpośredni, bowiem będzie służyć nieodpłatnemu świadczeniu usług na rzecz tych podmiotów (podatnik de facto zobowiązany będzie bowiem opodatkować transakcję zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy o VAT).

W konsekwencji podatnik będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej zakup kompleksowej usługi organizacji pikniku firmowego. Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie również w poglądach wyrażanych przez organy podatkowe.

@RY1@i02/2012/195/i02.2012.195.07100100i.802.jpg@RY2@

Paweł Barnik, kierownik zespołu ds. podatku VAT w ECDDP sp. z o.o.

Paweł Barnik

kierownik zespołu ds. podatku VAT w ECDDP sp. z o.o.

Podstawa prawna

Art. 8 i 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).