W jaki sposób można stracić prawo do 0-proc. stawki

Podatnik sprzedający towary do zagranicznego kontrahenta powinien rzetelnie zweryfikować i zebrać potwierdzenia, że towary opuściły terytorium Polski. Istotne jest to, aby starania w tym zakresie zostały podjęte w okresie, w którym sprzedaż jest dokonywana, a nie wtedy, kiedy kontrola podatkowa kwestionuje prawo do zastosowania 0-proc. stawki VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Jak wskazał w wyroku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach z 9 stycznia 2012 r. (sygn. akt III SA/Gl 2693/10), jeśli podatnik w momencie dokonywania rozliczenia VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów nie posiadał jakichkolwiek dowodów jednoznacznie potwierdzających, że towar wyjechał z Polski, to nie był uprawniony do stosowania 0-proc. stawki VAT. Takim dowodem mogłoby być chociaż oświadczenie od kontrahenta, że towar otrzymał w określonym miejscu za granicą.

Mimo korzystnej dla podatników uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z 11 października 2011 r. (sygn. akt I FPS 1/2010) dotyczącej zakresu dokumentacji niezbędnej do zastosowania 0-proc. stawki VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów, ważny jest również moment gromadzenia tej dokumentacji. Jeśli podatnik nie dochowa staranności w momencie dokonywania sprzedaży i wtedy nie zweryfikuje, czy towar opuścił Polskę, to zastosowanie preferencyjnej stawki podatku od towarów i usług bez podjęcia jakichkolwiek starań może zostać zakwestionowane przez organ skarbowy. Jeśli tak się stanie, konieczna będzie korekta rozliczeń, w tym zapłata zaległego podatku wraz z odsetkami.

@RY1@i02/2012/146/i02.2012.146.071000600.802.jpg@RY2@

Marcin Zawadzki, ekspert w Ernst & Young

Marcin Zawadzki

ekspert w Ernst & Young

Podstawa prawna

Art. 42 ust. 3, 11, 12, 12a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).