Czy występując o zwrot wydatków na remont, żona uwzględni faktury wystawione na męża

Zasady zwrotu osobom fizycznym części wydatków na zakup materiałów budowlanych określają przepisy ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Zwrot ten przysługuje m.in. w przypadku zakupu materiałów budowlanych w związku z budową budynku mieszkalnego (zob. art. 3 ust. 1 pkt 3 ustawy o zwrocie).

Prawo do zwrotu w przypadku remontów przysługuje, jeżeli osoba fizyczna posiada tytuł prawny do remontowanego budynku lub lokalu mieszkalnego (zob. art. 4 ust. 2 pkt 1 ustawy o zwrocie). Tytułem prawnym jest, m.in., prawo własności. Zatem w opisanym przypadku małżonkom przysługuje prawo do zwrotu części wydatków na zakup materiałów budowlanych w związku z remontem mieszkania.

Wyjaśnić trzeba, że art. 5 ust. 2 ustawy o zwrocie stanowi, że jeżeli osoba fizyczna pozostaje w związku małżeńskim, wniosek może być złożony wspólnie z małżonkiem lub odrębnie przez każdego z nich (przy czym jeżeli małżonkowie składają odrębne wnioski do różnych urzędów skarbowych, są jednocześnie obowiązani zawiadomić o złożeniu wniosku urząd skarbowy właściwy dla złożenia wniosku przez współmałżonka). W przedstawionej sytuacji małżonkowie nie muszą wspólnie występować o zwrot. O zwrot wystąpić może tylko żona (albo tylko jej mąż). Wydatki na zakup materiałów budowlanych mogą być wykazywane do zwrotu tylko wówczas, gdy są udokumentowane fakturami wystawionymi na osoby fizyczne (zob. art. 3 ust. 4 ustawy o zwrocie). Faktury te powinny być, co do zasady, wystawione na imię i nazwisko osoby ubiegającej się o zwrot. Nie dotyczy to zakupów dokonywanych przez małżonków. W takich przypadkach zwrot na wniosek jednego z małżonków jest możliwy również w oparciu o faktury wystawiane na drugiego z małżonków. Jak czytamy w interpretacji dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 12 czerwca 2012 r. (nr ILPB2/415-279/12-2/WS), "ustawa w szczególny sposób traktuje małżonków, tj. jako jeden podmiot mogący ubiegać się o zwrot wydatków w ramach pojedynczego limitu zwrotu. Ustawa przewiduje bowiem, że małżonkowie mogą składać wnioski albo oddzielnie (dwa wnioski małżonków), albo łącznie (jeden wspólny wniosek). We wniosku małżonkowie mogą domagać się zwrotu części wydatków poniesionych przez któregokolwiek z nich. Faktury dokumentujące wydatki, których ma dotyczyć zwrot, mogą być wystawione zarówno na jednego, jak i na drugiego małżonka. Konsekwencją złożenia wspólnego wniosku jest to, że małżonkowie otrzymują wspólny zwrot". Zatem jeżeli korzystając ze wskazanej powyżej możliwości, podatniczka wystąpi o zwrot samodzielnie, w złożonym wniosku będzie mogła uwzględnić nie tylko faktury wystawione na siebie, ale również faktury wystawione na męża (oraz oczywiście faktury wystawione na oboje małżonków). Analogicznie, jeżeli z wnioskiem o zwrot wystąpi mąż, w złożonym wniosku będzie mógł uwzględnić również faktury wystawione na żonę.

@RY1@i02/2013/222/i02.2013.222.07100100a.802.jpg@RY2@

Tomasz Krywan doradca podatkowy

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

Podstawa prawna

Art. 3 ust. 1 pkt 3, art. 3 ust. 4, art. 4 ust. 2 pkt 1 oraz art. 5 ust. 2 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).