Małe biuro rachunkowe zwolnione z VAT, jeśli nie doradza klientom

Firma utworzona w grudniu 2012 r. oferuje usługi polegające na księgowaniu transakcji gospodarczych, sporządzaniu sprawozdań finansowych i wypełnianiu deklaracji podatkowych. We wniosku o interpretację biuro zapewniło, że nie zamierza świadczyć usług doradztwa podatkowego, w tym nie będzie reprezentować klientów przed sądami administracyjnymi ani sporządzać porad i opinii podatkowych.

Zdaniem biura będzie mogło skorzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.). Dotyczy ono przedsiębiorców, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku 150 tys. zł (zwolnienie podmiotowe).

Art. 113 ust. 13 ustawy o VAT oraz par. 27 rozporządzenia ministra finansów w sprawie m.in. faktur z 28 marca 2011 r. (t.j. Dz.U. nr 68, poz 360 z późn. zm.) wykluczają jednak możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w przypadku świadczenia usług doradztwa, w tym także podatkowego. Biuro zapewniło jednak, że zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług świadczy usługi rachunkowe i księgowe (69.20.2), a nie usługi doradztwa podatkowego (69.20.3). Przywołało także wyrok z 28 marca 2012 r. (sygn. akt I SA/Gd 175/12), w którym Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku zgodził się, że samo prowadzenie ksiąg rachunkowych nie oznacza, iż dana firma świadczy usługi doradztwa podatkowego.

Warszawska izba skarbowa potwierdziła w interpretacji, że biuro będzie mogło być zwolnione podmiotowo z VAT. Odwołała się do słownikowej definicji doradztwa. Zgodnie z nią jest to udzielanie porady czy też wskazanie właściwego sposobu postępowania w określonej sprawie. Zaznaczyła, że z ustawy o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 41, poz. 213 z późn. zm.) wynika, iż jedną z czynności doradcy jest prowadzenia ksiąg rachunkowych w imieniu klienta, ale tylko połączone z udzielaniem mu pomocy w tym zakresie.

Oznacza to, że biuro, które prowadzi księgi rachunkowe klientów bądź wypełnia za nich deklaracje, ale nie udziela im w tej dziedzinie fachowych porad i zaleceń, nie świadczy usług doradztwa podatkowego, a zwykłe usługi rachunkowo-księgowe. Może więc korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Ważne

Zatrudnienie w biurze rachunkowym osoby z uprawnieniami doradcy podatkowego nie powoduje automatycznie utraty zwolnienia z VAT - o ile nie będzie on doradzał klientom

dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 marca 2013 r., nr IPPP2/443-40/13-4/KG

Mariusz Szulc

mariusz.szulc@infor.pl