Nie trzeba ewidencjonować faktur wystawianych do paragonów

Sprzedaż na rzecz osób prywatnych (tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych) bywa często dokumentowana jednocześnie paragonem (najczęściej dołączanym do egzemplarza faktury pozostającego u sprzedawcy - zob. art. 106h ust. 1 ustawy o VAT) oraz fakturą. Udokumentowanie sprzedaży paragonem nie zwalnia bowiem podatników z obowiązku wystawienia faktury na żądanie nabywcy (zob. art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT). Przyjmuje się, że przypadkach takich faktur nie trzeba wykazywać w ewidencji VAT (rejestrze sprzedaży), gdyż oznaczałoby to dwukrotne zaewidencjonowanie tej samej sprzedaży.

Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach, czego przykładem może być interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 6 kwietnia 2016 r. (nr IBPP3/4512-982/15/JP). W interpretacji tej czytamy, że "transakcja sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej wymaga udokumentowania paragonem fiskalnym. Niezależnie od zarejestrowania tej sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej klient może wystąpić o wystawienie faktury VAT. Spełnienie żądania wystawienia faktury VAT nie zwalnia jednak sprzedawcy z obowiązku ewidencji sprzedaży w kasie fiskalnej. Sprzedaż udokumentowaną jednocześnie paragonem fiskalnym i wystawioną fakturą VAT należy ująć w ewidencji sprzedaży tylko raz. Jeżeli podatnik wystawił fakturę VAT, która dokumentuje sprzedaż zaewidencjonowaną wcześniej w kasie fiskalnej, to wystawionej faktury nie ujmuje ponownie w ewidencji sprzedaży VAT. Kwoty, które wynikają z faktury, znajdą się bowiem odpowiednio w dobowym oraz miesięcznym raporcie fiskalnym, które stanowią podstawę ujęcia dokonanej transakcji w ewidencji sprzedaży VAT".

Na marginesie pragnę dodać, że w mojej ocenie analogicznie ma się rzecz, jeżeli chodzi o obowiązek przesyłania w formacie jednolitego pliku kontrolnego informacji o prowadzonej ewidencji VAT. Uważam zatem, że faktur wystawianych do sprzedaży udokumentowanej również paragonem nie należy wykazywać w plikach JPK-VAT. ⒸⓅ

@RY1@i02/2016/244/i02.2016.244.07100070b.801.jpg@RY2@

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

Podstawa prawna

Art. 106b ust. 3 pkt 1, art. 106h ust. 1 oraz art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).