Poradnia podatkowa
Podatnik zlecił montaż paneli fotowoltaicznych. Podczas prac montażowych pracownicy wykonawcy uszkodzili elewację budynku. Podatnik zamierza obciążyć wykonawcę kosztami naprawy elewacji. Czy powinien wystawić notę obciążeniową bez VAT czy refakturę z VAT?
- W jaki sposób obciążyć wykonawcę kosztami naprawienia spowodowanej przez niego szkody
- Czy stawki VAT obniżone przez tarczę antyinflacyjną obejmują sprzedaż lodów gałkowych
- W jakim terminie można wykazać zwrot nadwyżki VAT przeniesionej na kolejny okres rozliczeniowy
- Jaką stawkę ryczałtu należy zastosować dla przychodów z tytułu udziału w badaniach klinicznych
- Czy przekazanie na cele osobiste samochodu wykupionego z leasingu trzeba opodatkować VAT
Opodatkowaniu VAT podlegają czynności wymienione w art. 5 ust. 1 ustawy o VAT. W świetle tego przepisu kwoty dokonywanych obciążeń nie zawsze stanowią wynagrodzenie z tytułu dokonywanych czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Takiego charakteru nie mają najczęściej odszkodowania i kary umowne, w związku z czym w efekcie otrzymywania odszkodowań i kar umownych zazwyczaj nie dochodzi do dokonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT (zob. np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 1 kwietnia 2008 r., sygn. akt III SA/Wa 2166/07, interpretację indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 14 stycznia 2015 r., nr IBPP1/443-1312/14/AW, czy interpretację indywidualną dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12 grudnia 2017 r., nr 0113-KDIPT1-1.4012.761.2017.1.MW). Jak jednocześnie stanowi art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Dochodzi wówczas do tzw. odsprzedaży usług.
W świetle powyższego w przedstawionej sytuacji możliwe są dwa scenariusze. Pierwszy będzie mieć miejsce, jeżeli podatnik ustali z wykonawcą, że zleci naprawę elewacji we własnym imieniu, ale na jego - jako podmiotu obowiązanego do naprawy powstałej szkody - rzecz. Wówczas dojdzie do odsprzedaży usługi naprawy elewacji budynku, którą podatnik powinien udokumentować zawierającą VAT fakturą (refakturą) dokumentującą odsprzedaż tej usługi wykonawcy. W przeciwnym razie (tj. jeżeli podatnik poniesie koszty naprawy elewacji bez ustalenia powyższego przed zleceniem naprawy) kwotę, którą obciążony zostanie wykonawca prac, uznać należy za odszkodowanie. W takim przypadku nie dojdzie do opodatkowania VAT, obciążenie powinno zaś zostać udokumentowane innym niż faktura dokumentem (np. notą obciążeniową) bez VAT. ©℗
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.