Jak rozliczyć w VAT i PIT zakup drewna przez polskiego przedsiębiorcę od niemieckiego rolnika

15 maja 2023

Prowadzący warsztat stolarski przedsiębiorca (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE) nabył drewno od niemieckiego rolnika ryczałtowego. Zakupione drewno zostanie poddane w Polsce dalszej obróbce na deski paletowe, które zostaną sprzedane – nabyte drewno posłuży więc u przedsiębiorcy do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Przedsiębiorca przewiózł towar swoim transportem 10 maja 2023 r. z terytorium Niemiec do Polski. Tego samego dnia kontrahent wystawił niemiecką fakturę z 5,5 proc. VAT, na której nie podał swojego numeru VAT UE (oświadczył, że go nie ma), ale podał swój niemiecki krajowy numer VAT. Faktura opiewała na 10 000 zł plus VAT 550 zł, a przedsiębiorca otrzymał ją również 10 maja 2023 r. W tym samym dniu przedsiębiorca dokonał przelewem zapłaty za nabyte drewno. Kontrahent oświadczył, że nie prowadzi działalności gospodarczej, ale prowadzi działalność rolniczą. Według wiedzy przedsiębiorcy jego kontrahent jest zarejestrowany w Niemczech jako rolnik ryczałtowy i z tego tytułu osiąga przychody. Kontrahent wyjaśnił, że jako dokonujący dostaw/sprzedaży drewna z Niemiec musiał naliczyć niemiecki VAT od transakcji (sprzedaży drewna) w Niemczech według stawki 5,5 proc., ponieważ jest tu stosowana procedura specjalna określona w niemieckich przepisach, dotycząca działalności rolniczej – do takich dostaw nie stosuje się niemieckiego zwolnienia z opodatkowania wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. Pomiędzy polskim przedsiębiorcą a niemieckim rolnikiem ryczałtowym nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ustawy o VAT. Przedsiębiorca rozlicza VAT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne (JPK_V7M), a PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć zakup drewna od niemieckiego rolnika ryczałtowego na gruncie VAT i PIT? © ℗