Jak odliczyć VAT przy zakupie na raty

KATARZYNA ZEMBRZUSKA

asystent podatkowy w ITA Doradztwo Podatkowe

Zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za miesiąc lub kwartał, w którym podatnik otrzymał fakturę dokumentującą nabycie towaru lub wykonanie usługi bądź też potwierdzającą dokonanie przedpłaty w formie zaliczki, zadatku lub raty wiążącej się z powstaniem obowiązku podatkowego. Jeśli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych powyżej, może to zrobić (od 1 grudnia 2008 r.) w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Jeśli podatnik nie dotrzyma i tych terminów, może zadeklarować VAT do odliczenia w formie korekty deklaracji za okres, w którym wystąpiło prawo do odliczenia, tj. miesiącu lub kwartale otrzymania faktury. Termin i sposób płatności nie mają więc tutaj żadnego znaczenia. Nie ma też znaczenia, czy płatności dokonujemy bezpośrednio na rzecz sprzedawcy, czy za pośrednictwem banku.

Jednak tzw. mali podatnicy, którzy rozliczają się kasowo, aby skorzystać z odliczenia, muszą najpierw zapłacić całą należność wynikającą z faktury VAT (art. 86 ust. 16 ustawy o VAT). Odliczenie VAT, przy sprzedaży ratalnej, będzie zatem możliwe dopiero w kwartale, w którym zapłacona zostanie ostatnia rata. Jeśli jednak dostaniemy fakturę VAT-MP od małego podatnika, to zgodnie z rozdziałem 8 rozporządzenia ministra finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 212, poz. 1336), kwotę podatku należnego będziemy mogli obniżyć o kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym uregulowaliśmy część należności.