Jak poprawnie rozliczyć transakcję unijną

kierownik zespołu księgowego w BSO Outsourcing

Podatnicy, którzy wykonują jedynie czynności zwolnione z opodatkowania VAT i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, przy nabyciu towarów i usług nie mają obowiązku składania deklaracji VAT-7. Informacje o skorzystaniu z powyższego uprawnienia powinni zamieścić w zgłoszeniu rejestracyjnym składanym na formularzu VAT-R.

Jednak w przypadku wystąpienia pewnych zdarzeń może powstać konieczność wykazania VAT należnego i złożenia deklaracji VAT na jednym z ustawowych formularzy. Wspomniane wyżej zdarzenia to: import usług, dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, oraz wewnatrzwspólnotowe nabycie towarów, jeśli wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła kwotę 50 tys. zł.

W takim przypadku podatnicy, którzy nie wskazali w zgłoszeniu rejestracyjnym zamiaru składania deklaracji VAT-7, będą zobowiązani rozliczyć należny podatek z tytułu tych transakcji i złożyć deklarację VAT-8. Wzór deklaracji VAT-8 stanowi załącznik nr 5 do rozporządzenia ministra finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 211, poz. 1333).

Należy jednak wskazać, że podatnicy korzystający ze zwolnienia w VAT nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego. Zatem nie mają również prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z dokonaniem transakcji wymienionych powyżej, inaczej niż podatnicy wykonujący czynności opodatkowane, dla których takie transakcje są podatkowo neutralne.