Deklaracje kwartalne dla większych podmiotów

Izba Skarbowa w Kielcach opracowała broszurę informacyjną w zakresie rozliczeń VAT. Wynika z niej, że przed wejściem w życie zmian w ustawie o VAT obowiązujących od 1 stycznia 2009 r., podatnik nieposiadający statusu małego podatnika mógł rozliczać się z fiskusem jedynie w okresach miesięcznych, składając standardową deklarację VAT-7. Znowelizowane przepisy rozszerzyły krąg podmiotów mogących rozliczać się w okresach kwartalnych. Rozwiązanie to umożliwia również większym podmiotom wybór bardziej elastycznej metody rozliczenia podatku.

Status małego podatnika od 1 stycznia 2009 r. przysługuje podmiotowi, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro. Przeliczenia tej kwoty dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł.

Mały podatnik - jak podkreśla kielecka izba - może wybrać kasową metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy powstaje u niego dopiero z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Stosując tę metodę, podatnik jest zobowiązany do obliczania i wpłacania podatku za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, którego dotyczy rozliczenie.

Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona taka deklaracja podatkowa.

Różnica między stosowaniem kasowej metody rozliczeń a składaniem deklaracji kwartalnych sprowadza się w zasadzie do momentu powstania obowiązku podatkowego. W przypadku metody kasowej obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Natomiast składanie deklaracji kwartalnych przez podatnika niekorzystającego z metody kasowej w żaden sposób nie modyfikuje zasad powstawania u niego obowiązku podatkowego, zatem co do zasady obowiązek ten powstanie w momencie wydania towaru lub wykonania usługi. Dokonywanie rozliczeń za okresy kwartalne skutkuje natomiast przesunięciem obowiązku zapłaty zobowiązania podatkowego.

Limit uprawniający do korzystania w 2009 roku ze statusu małego podatnika wynosi 4 053 000 zł.

Opracowała Ewa Matyszewska