Jak opodatkować import usług

kierownik zespołu księgowego BSO Outsourcing

Przedstawiona transakcja na podstawie art. 2 pkt 9 ustawy o VAT traktowana jest jako import usług. Ponadto są to usługi reklamy, a więc zgodnie z art. 27 ust. 3 ustawy miejscem ich świadczenia jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę.

Zatem dokonanie importu usług reklamowych nakłada na nabywcę zobowiązanie do wykazania w deklaracji VAT podatku należnego, w kwocie ustalonej na podstawie wystawionej faktury wewnętrznej. W omawianym przypadku mamy do czynienia z podatnikiem zwolnionym przedmiotowo z VAT, który jeżeli wykonuje tylko czynności zwolnione z podatku, nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego. Dlatego też w sytuacji, gdy taki podatnik dokona importu usługi reklamowej, musi naliczyć podatek należny, ale nie może go odliczyć. Dla podatnika zwolnionego z VAT import usług nie będzie zatem obojętny podatkowo. Jest to sytuacja, gdy podatnik będzie musiał w deklaracji VAT-7 za dany okres rozliczeniowy wykazać VAT do zapłaty.

W deklaracji VAT-7 podatek należny ze stawką 22 proc. wynikający z importu usług wykazany zostanie w poz. C.37 wraz z podstawą opodatkowania w poz. C.36. Natomiast w pozycjach D.2.48 i D.2.49 zostanie wykazana jedynie podstawa opodatkowania, kwota podatku naliczonego wyniesie bowiem 0 zł. Tym samym kwota podatku naliczonego do odliczenia w pozycji D.3.51 również wyniesie 0 zł, ale pojawi się kwota podatku do zapłaty w pozycji E.55 w wysokości 22 proc. od kwoty wynikającej z faktury.