Czy trzeba korygować VAT przy transakcjach unijnych

EDYTA ŚWIĄDER

pracownik działu księgowości BSO Outsourcing

Zgodnie z art. 25 ust. 1 ustawy o VAT wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu.

W związku z powyższym to nabywca towaru jest zobowiązany do naliczenia VAT od podanej transakcji i udokumentowania tej transakcji fakturą wewnętrzną. W myśl art. 20 ust. 5 ustawy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru. W omawianym przypadku nabywca postąpił zatem zgodnie z powyższym przepisem. Następnie okazało się jednak, iż dostawca wystawił fakturę z datą poprzedzającą termin dostawy. Wówczas zgodnie z ustępem 6 przytoczonego artykułu, jeżeli nabywca otrzymał od unijnego dostawcy fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej wystawienia.

Wewnątrzwspólnotowy nabywca zobowiązany do wystawienia faktury wewnętrznej wykazuje wartość podatku zarówno w rejestrze VAT sprzedaży, jak i zakupu. Jak zostało ustalone, podstawowym terminem wykazania transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia jest data wystawienia faktury przez kontrahenta unijnego. Zatem obowiązek podatkowy, a tym samym data wystawienia faktury wewnętrznej w omawianym przypadku, powinien nastąpić 29 października 2008 r. i zostać ujęty w rejestrze VAT za październik 2008 r. Oznacza to, że nabywca towaru w celu wykazania omawianej transakcji powinien dokonać korekty deklaracji za miesiąc październik.

Reasumując, w sytuacji gdy nabywca otrzyma z opóźnieniem fakturę od dostawcy unijnego, pociąga to za sobą konieczność skorygowania deklaracji VAT-7.