Jak rozliczyć usługi naprawy maszyn

kierownik zespołu księgowego BSO Outsourcing

Miejsce świadczenia usług na ruchomym majątku rzeczowym jest tam, gdzie usługi te są faktycznie świadczone. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy nabywca usługi podał wykonującemu tę usługę numer NIP UE, pod którym jest zarejestrowany na potrzeby VAT. Jeżeli jest on zarejestrowany na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium naszego kraju - miejscem świadczenia usług będzie terytorium państwa członkowskiego, które nadało mu numer NIP UE. Warunkiem, który dodatkowo musi być spełniony, jest konieczność wywiezienia towarów po wykonaniu usługi poza terytorium państwa członkowskiego, na którym usługi te zostały wykonane.

Zgodnie z art. 28 ust. 8, w przypadku gdy usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby w Polsce, stosuje się zasadę, że towary zostaną wywiezione w terminie 90 dni od dnia wykonania usługi. Wywiezienie towarów w terminie późniejszym upoważnia podatnika do dokonania korekty deklaracji VAT-7 w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym towary zostały wywiezione.

W sytuacji gdy nabywca usługi zarejestrowany jako podatnik w Niemczech podał numer identyfikacyjny wykonawcy usługi i automaty tokarskie po naprawie zostaną przekazane do Niemiec w ciągu 90 dni od momentu wykonania usług - wtedy miejscem świadczenia usługi będą Niemcy. Nabywca usługi będzie zobowiązany do samonaliczenia VAT. Polski podatnik potraktuje taką sprzedaż, jako czynność niepodlegającą opodatkowaniu i wystawi fakturę bez VAT.

W pytaniu podatnik nie wskazał, czy nabywca usługi podał numer identyfikacyjny i czy naprawione automaty zostaną odesłane do Niemiec. W powyższej sytuacji należy zwrócić więc uwagę na te dwa elementy, gdyż one decydują o tym, czy taka sprzedaż jest opodatkowana w Polsce czy też płatnikiem podatku będzie nasz odbiorca z Niemiec.