Kwota rekompensaty utrzymana zostanie na obecnym poziomie

Prawo do zwrotu części VAT zawartego w cenie materiałów budowlanych ma każda osoba fizyczna, która nabywa takie towary w związku z inwestycją we własne lokum. System zwrotu VAT, pomimo trudnej sytuacji gospodarczej będzie nadal funkcjonował. Trzeba jednak pamiętać, że od przyszłego roku podwyższone zostaną o 1 punkt procentowy stawki VAT. Wzrośnie zatem także stawka podstawowa, którą objęte są materiały budowlane, z 22 proc. do 23 proc. Podwyżka będzie miała charakter okresowy i będzie obowiązywać od 1 stycznia 2011 r. do końca 2013 r. Zmiany te oczywiście nie pozostaną bez wpływu na zasady ubiegania się o zwrot VAT na materiały budowlane uregulowane w ustawie z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (dalej: ustawa o zwrocie VAT). To jednak niejedyne nowości, które będą miały zastosowanie od przyszłego roku. Zmianie ulegnie także wykaz materiałów budowlanych, z którego korzystają podatnicy ubiegający się o zwrot.

Uchwalona 26 listopada 2010 r. ustawa o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej zawiera zmiany dostosowujące ustawę o zwrocie VAT do zmian wysokości stawek tego podatku. Przypomnijmy, że ustawa o zwrocie VAT została skonstruowana w odniesieniu do 22-proc. stawki VAT na materiały budowlane. Miała ona rekompensować osobom fizycznym podniesienie stawki na te towary z 7 proc. do 22 proc. po przystąpieniu Polski do Unii Europejskiej. Podwyższenie od przyszłego roku stawki podstawowej do 23 proc. powoduje zatem konieczność wprowadzenia regulacji dostosowawczych w ustawie o zwrocie VAT. Ze względu na okresowy charakter podwyżki regulacje te zostały zawarte w przepisach końcowych ustawy o zwrocie VAT, tj. w dodanym art. 11a. Wskazano w nim, że od 1 stycznia 2011 r. ilekroć w ustawie jest mowa o VAT, rozumie się przez to również podatek od towarów i usług w wysokości 23 proc.

Ponadto ustalone zostały zasady obliczania kwoty zwrotu oraz limitu zwrotu, w przypadku gdy pierwszy wniosek zostanie złożony po 31 grudnia 2010 r. I tak kwota zwrotu dla stawki 22-proc., tak jak obecnie, wyniesie 68,18 proc. kwoty VAT wynikającej z faktur. Dotyczyć to będzie sytuacji, gdy materiały budowlane zostały zakupione jeszcze w 2010 r. ze starą stawką, ale wniosek zostanie złożony już w przyszłym roku. Natomiast w przypadku materiałów budowlanych zakupionych już z nową stawką 23-proc. kwota zwrotu będzie równa 65,22 proc. kwoty VAT wynikającej z faktur.

Zmieni się także limit zwrotu. Odzyskać będzie można nie więcej niż 12,195 proc. kwoty stanowiącej iloczyn:

● 70 mkw. powierzchni użytkowej i ceny 1 mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego ostatnio ogłoszonej przez GUS przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu - w przypadku inwestycji wymagających pozwolenia na budowę;

● 30 mkw. powierzchni użytkowej i ceny 1 mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego ostatnio ogłoszonej przez GUS przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu - w przypadku remontu.

Obecnie można odzyskać nie więcej niż 12,295 proc. kwoty wyliczonej na powyższych zasadach.

Zmiana tych wskaźników spowoduje utrzymanie na obecnym poziomie kwoty, jaką może otrzymać osoba ubiegająca się o zwrot części VAT na materiały budowlane. Zatem efekt będzie taki, że płacąc wyższą cenę za materiały budowlane, z uwagi na wyższą stawkę VAT, podatnik nadal będzie mógł odzyskać kwotowo tylko tyle podatku, ile odzyskałby w przypadku stawki 22-proc. Przykładowo podatnik, który dziś wydaje 122 tys. zł na materiały budowlane do budowy domu (w tym 22 tys. zł VAT), odzyskać może 15 tys. zł podatku. Od 1 stycznia 2011 r. przy stawce VAT wynoszącej 23 proc. wyda 123 tys. zł (w tym 23 tys. zł VAT), ale zwrot podatku otrzyma prawie taki sam jak teraz (o 1 zł wyższy).

Podatnicy, którzy wnioskowali już o zwrot VAT, składając wniosek w nowym roku, będą mogli korzystać z przysługującego im w okresie pięciu lat limitu (pięć lat liczy się od dnia złożenia pierwszego wniosku o zwrot).

Od przyszłego roku podatnicy wnioskujący o zwrot części wydatków poniesionych na budowę lub remont będą także korzystać z nowego wykazu materiałów budowlanych. Dziś stosują wykaz stanowiący załącznik do obwieszczenia ministra transportu i budownictwa z 30 grudnia 2005 r. Od przyszłego roku będą się posługiwać nowym wykazem stanowiącym załącznik do obwieszczenia ministra infrastruktury z 3 września 2010 r.

Ta zmiana wynika z kolei ze stosowania od 2011 r. na potrzeby VAT Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z 2008 r., która zastąpiła PKWiU z 1997 r. Obecny wykaz materiałów budowlanych stosowany na potrzeby zwrotu VAT skonstruowany został w oparciu o starą PKWiU z 1997 r., dlatego wymagał zmiany dostosowującej jego brzmienie do PKWiU z 2008 r.

Ze względu na zmiany w symbolach oraz nazwach grupowań pomiędzy klasyfikacjami zmianie, w stosunku do dotychczas obowiązującego wykazu, uległy symbole i nazwy pozycji zawarte w wykazie oraz brzmienie stosowanych wyłączeń. Ponadto szerszy zakres przedmiotowy niektórych grupowań zawartych w klasyfikacji z 2008 r. w stosunku do odpowiadających im grupowań znajdujących się w poprzednich klasyfikacjach spowodował, że znacznie zmniejszyła się liczba pozycji w nim ujętych (ze 170 pozycji do 87) przy jednoczesnym zwiększeniu liczby stosowanych wyłączeń.

W celu wyeliminowania wątpliwości dotyczących terminu obowiązywania wykazu opartego na PKWiU z 1997 r. w tytule nowego obwieszczenia oraz w załączniku do niego umieszczono datę, od której będzie ono obowiązywać, czyli 1 stycznia 2011 r.

Pozostałe zasady ubiegania się o zwrot zostały utrzymane. W szczególności oznacza to, że o rekompensatę może się ubiegać tylko osoba fizyczna, która nie jest podatnikiem VAT i nie dokonała zakupu materiałów budowlanych w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Zwrot VAT przysługuje z tytułu zakupów materiałów budowlanych w związku z budową budynku mieszkalnego, nadbudową, rozbudową lub przebudową budynku na cele mieszkalne, a także remontem.

O rekompensatę może się ubiegać osoba, która poniosła wydatki w związku z własną inwestycją mieszkaniową. W przypadku remontu nie musi to być jednak właściciel mieszkania czy domu. Zwrot przysługuje także najemcy, dzierżawcy, osobie, która korzysta z lokalu na podstawie umowy użyczenia itd. Dla urzędu skarbowego istotny będzie dokument potwierdzający tytuł prawny osoby składającej wniosek do remontowanego budynku lub mieszkania, którego zwrot dotyczy.

W celu uzyskania zwrotu trzeba złożyć wniosek w urzędzie skarbowym. Wnioski o zwrot VAT można składać nie częściej niż raz w roku. Małżonkowie, z wyjątkiem małżonków pozostających w separacji, mogą złożyć wniosek wspólnie lub odrębnie, jednak niezależnie od sposobu złożenia wniosek musi być podpisany przez oboje małżonków. Razem z wnioskiem należy złożyć kopie faktur dokumentujących poniesione wydatki, pozwolenia na budowę (w przypadku inwestycji wymagającej takiego pozwolenia) lub dokumentu potwierdzającego tytuł prawny do lokalu (budynku), którego remont nie wymagał pozwolenia na budowę. Kwotę zwrotu określa urząd skarbowy w drodze decyzji, którą wydaje w terminie czterech miesięcy od dnia złożenia wniosku. Następnie w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji wypłaca kwotę zwrotu. W przypadku wniosków niebudzących wątpliwości zwrot jest dokonywany bez wydawania decyzji, w terminie czterech miesięcy od dnia złożenia wniosku.

W nowym wykazie materiałów budowlanych zastosowana symbolika PKWiU odpowiada klasyfikacji wprowadzonej rozporządzeniem z 2008 r.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Ustawa z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).

Obwieszczenie ministra infrastruktury z 3 września 2010 r. w sprawie ogłoszenia obowiązującego od 1 stycznia 2011 r. wykazu materiałów budowlanych, które do 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7 proc., a od 1 maja 2004 r. są opodatkowane VAT (Dz.Urz. MI nr 11, poz. 35).