Opodatkowanie wykonanych usług zależy od siedziby kontrahenta

Spółka prowadzi działalność polegającą na poszukiwaniu personelu dla firm i wynajmowaniu pracowników (agencja pracy tymczasowej). Za znalezienie pracownika pobiera ustaloną wcześniej opłatę. Za pracowników oddelegowanych pobiera opłatę za każdą przepracowaną przez nich godzinę. Pracownicy oddelegowani są pracownikami zatrudnionymi przez spółkę na podstawie umowy o pracę lub innej umowy cywilnoprawnej. Usługi polegające na wyszukaniu pracowników nie dotyczą pracowników zatrudnionych przez spółkę. Na ogół spółka poszukuje pracowników dla kontrahentów z Unii Europejskiej do pracy za granicą. W przypadku usługi świadczonej na rzecz podmiotów krajowych, spółka stosuje 22-proc. stawkę podatku, natomiast dla podmiotów z innych krajów UE wystawia faktury bez podatku jako NP. Czy postępuje prawidłowo?

Usługi polegające na wyszukiwaniu pracowników, wykonywane na zlecenie kontrahentów posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania w innym niż Polska kraju UE, podlegały opodatkowaniu na terytorium tego innego kraju, o ile kontrahenci byli podatnikami w rozumieniu art. 27 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT. W fakturach wystawianych na rzecz tych kontrahentów należało wskazywać świadczone usługi jako niepodlegające opodatkowaniu. W przypadku gdy kontrahenci, dla których spółka świadczyła usługi, nie byli podatnikami VAT, miejsce świadczenia i opodatkowania usług dostarczania personelu należało ustalić na podstawie zasady ogólnej wynikającą z art. 27 ust. 1 ustawy o VAT. Dodatkowo od 1 stycznia 2010 r. obowiązują nowe regulacje dotyczące kwestii ustalania miejsca świadczenia usług dostarczania personelu. Reguluje to art. 28l pkt 6 ustawy o VAT.