Importer nie musi składać zabezpieczenia

Import towarów, czyli ich przywóz z terytorium państwa trzeciego (spoza Unii Europejskiej) na terytorium Polski, podlega VAT. Są trzy możliwości rozliczenia tego podatku z tytułu importu. Po pierwsze, w zgłoszeniu celnym poprzez samoobliczenie i wykazanie VAT z uwzględnieniem obowiązujących stawek. Po drugie, w deklaracji podatkowej VAT-7 (w przypadku objęcia towarów procedurą uproszczoną na terytorium kraju). Po trzecie, w deklaracji dla importu towarów (w przypadku stosowania pojedynczego pozwolenia).

Podatnikami zobowiązanymi do rozliczenia VAT z tytułu importu w zgłoszeniu celnym są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, na których ciąży obowiązek uiszczenia cła. Dotyczy to również sytuacji, gdy importowany towar jest zwolniony od cła bądź zostało ono zawieszone, w części lub w całości albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną. Do obliczenia i wskazania VAT w zgłoszeniu celnym zobowiązane są ponadto osoby uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną.

Podatnik w terminie 10 dni, licząc od dnia jego powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych, wpłaca kwotę obliczonego podatku, a gdy organ celny do takiego powiadomienia nie jest zobowiązany, podatnik jest obowiązany do zapłaty VAT w terminie i na warunkach określonych dla uiszczenia cła, również gdy towary zostały zwolnione od cła lub stawki celne zostały zawieszone albo obniżone do wysokości 0 proc.

Natomiast gdy towary są objęte na terytorium kraju procedurą uproszczoną rozliczeń celnych, w której okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy, podatnik może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej, bez konieczności zapłaty podatku w urzędzie celnym. Deklaracja składana jest za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów. Warunkiem tego sposobu rozliczenia jest m.in. pisemne zawiadomienie o tym naczelnika urzędu celnego oraz naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, od którego podatnik będzie stosował takie rozliczenie.

Od 1 kwietnia 2011 r. zniesiono warunek korzystania z tego uproszczenia, tj. konieczność złożenia zabezpieczenia na poczet VAT. Podatnik musi jedynie przedstawić organom celnym dokumenty potwierdzające rozliczenie podatku w deklaracji w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu. W przypadku uchybienia temu terminowi podatnik straci prawo do wykazania transakcji w deklaracji podatkowej i będzie musiał zapłacić podatek wraz z odsetkami. W tym zakresie będzie mógł skorygować uprzednio wykazany podatek należny w deklaracji podatkowej.

Podatnik, który nie przestrzega 4-miesięcznego terminu na przedstawienie organowi celnemu dokumentów potwierdzających neutralne rozliczenie, może utracić na 36 miesięcy prawo do rozliczania podatku w deklaracji VAT na podstawie decyzji naczelnika urzędu skarbowego. Od jej wydania organ podatkowy może odstąpić, gdy uzna, że uchybienie terminowi było nieistotne wobec liczby i wielkości operacji importowych rozliczanych w deklaracji, oraz pod warunkiem że uchybienie spowodowały okoliczności niewynikające z zaniedbania lub świadomego działania podatnika.

Trzecim sposobem rozliczenia VAT jest jego wykazanie w deklaracji importowej. Związane jest to z posiadaniem pojedynczego pozwolenia na stosowanie procedury zgłoszenia uproszczonego oraz pojedynczego pozwolenia na stosowanie procedury w miejscu. Posiadacz takiego pojedynczego pozwolenia zgłasza towary w kraju swojej siedziby, gdzie składa zgłoszenie celne o objęcie towarów wnioskowaną procedurą, podczas gdy towar fizycznie znajduje się w innym państwie UE.

Deklarację importową składa się naczelnikowi urzędu celnego do 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów, nie później niż przed złożeniem deklaracji podatkowej. Jeśli towary powinny być przedstawiane lub udostępniane do kontroli tylko w jednym urzędzie celnym, podatnik może złożyć deklarację importową zbiorczą za okres miesięczny. W tym samym terminie podatnik jest obowiązany do wpłacenia kwot podatku wykazanych w deklaracjach importowych, tj. do 16. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu, a jeżeli deklarację VAT-7 składa przed 16. dniem miesiąca - to przed złożeniem tej deklaracji.

● pobranym przez ten organ,

● należnym z tytułu importu towarów wykazanym przez podatnika w zgłoszeniu celnym, rozliczanym w deklaracji podatkowej lub deklaracji importowej, - w terminie 10 dni, licząc od dnia doręczenia tych decyzji.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Art. 33, art. 33a, art. 33b, art. 37 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).