Poradnia podatkowa

Czy dla potwierdzenia, że dłużnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, wystarczy wydruk komunikatu ze strony internetowej Ministerstwa Finansów

Dlaczego złożenie korekty deklaracji po ogłoszeniu upadłości przez dłużnika, lecz zmieniającej tylko numer faktury wykazanej w załączniku VAT-ZD złożonym jeszcze przed ogłoszeniem tej upadłości, nie powoduje utraty prawa do ulgi na złe długi

Czy wierzyciel, który zgodził się na zapłatę w ratach, może skorzystać z ulgi na złe długi, jeżeli od momentu wystawienia faktury upłynęły 2 lata

Spółka wykonała usługi przewozowe na rzecz innej firmy. Ta jednak zapłaciła tylko kwotę odpowiadającą należności netto. Czy spółka może po upływie 150 dni skorygować cały podatek należny wynikający z wystawionej faktury?

Nie. Jeżeli dłużnik zapłacił tylko równowartość kwoty netto (bez VAT), to wpłatę należy potraktować jako częściowe uregulowanie zobowiązania. W rezultacie zapłacona kwota powinna być traktowana jako wpłata na poczet całej ceny usługi wynikającej z faktury. Nie można twierdzić, że niezapłacona kwota stanowi wyłącznie podatek należny. Sztuczny podział wprowadzony przez strony, polegający na oddzielnym regulowaniu należności netto i VAT, jest w tym przypadku bez znaczenia. Potwierdził to Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 14 maja 2014 r. (sygn. akt I FSK 1013/13).

Podstawa prawna

Art. 89a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).

Chcąc skorzystać z ulgi na złe długi, wierzyciel musi m.in. mieć pewność, że na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji, w której koryguje podatek należny, dłużnik był podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny. Ministerstwo Finansów uruchomiło w 2015 r. na swojej stronie internetowej usługę "Sprawdzenie statusu podmiotu w VAT" przeznaczoną dla podatników, którzy chcą sprawdzić, czy ich kontrahenci są czynnymi podatnikami VAT. Jest ona skierowana w pierwszej kolejności do podatników stosujących mechanizm odwrotnego obciążenia. Czy wydruk komunikatu z tej strony może być wystarczający także dla skorzystania z ulgi na złe długi?

Tak. W art. 89a ustawy o VAT nie podano, jakie dokumenty potwierdzają, że wierzyciel i dłużnik są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni. Przepis ten nie nakłada też na wierzyciela obowiązku posiadania odpowiednich dokumentów. W jego interesie jest jednak, aby na wszelki wypadek mieć potwierdzenie, że dłużnik faktycznie był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Takim potwierdzeniem może być wydruk komunikatu ze strony internetowej MF. Potwierdziła to interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 30 listopada 2015 r. (nr IPPP1/4512-965/15-2/MK).

Podstawa prawna

Art. 89a ust. 2 pkt 3 lit. a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).

W załączniku VAT-ZD ("Zawiadomienie o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego") do deklaracji VAT za kwiecień wierzyciel wskazał m.in. dane dłużnika, kwotę dokonanej korekty oraz numer faktury. Dopiero po kilku miesiącach się zorientował, że podał błędny numer faktury. Dlatego 25 października go skorygował. Miesiąc wcześniej jednak dłużnik ogłosił upadłość. Czy złożenie korekty deklaracji po ogłoszeniu upadłości dłużnika, lecz zmieniającej tylko numer faktury wykazanej w załączniku VAT-ZD złożonym jeszcze przed ogłoszeniem tej upadłości, powoduje utratę prawa do ulgi na złe długi?

Nie. Z opisu stanu faktycznego wynika, że wierzyciel skorzystał z ulgi na złe długi jeszcze przed ogłoszeniem upadłości dłużnika. W załączniku VAT-ZD wskazał kwoty podatku z przywołaniem numerów faktur, z których ma on wynikać. Tym samym wyraził wolę skorzystania z ulgi i w efekcie z niej skorzystał. To, że po ogłoszeniu upadłości dłużnika złożył korektę deklarację VAT, nie może wpłynąć na jego prawo od ulgi, skoro korekta dotyczyła wyłącznie omyłkowo podanego numeru faktury. Naprawa tego błędu nie powoduje utraty prawa do ulgi na złe długi. Potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 28 maja 2015 r. (nr IBPP2/4512-198/15/WN).

Podstawa prawna

Art. 89a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).

Spółka wystawiła w 2013 r. pięć faktur na rzecz innego podmiotu, zarejestrowanego jako podatnik czynny VAT, niebędącego w stanie upadłości ani likwidacji. Strony ustaliły, że płatność z tytułu tych transakcji będzie następować w ratach, zgodnie z harmonogramem dołączonym do umowy. Pierwszy termin płatności przypadał na 10 maja 2013 r., ostatni - na 10 września 2016 r. Nabywca po pewnym czasie w ogóle jednak przestał płacić. Czy spółka może skorzystać z ulgi za złe długi w odniesieniu o tych wierzytelności, w stosunku do których minął już 150. dzień od terminu płatności ustalonego w harmonogramie?

Nie. Jeżeli od daty wystawienia faktur dokumentujących te wierzytelności upłynęły już ponad 2 lata, licząc od końca roku, w którym zostały one wystawione, to nie jest spełniony jeden z podstawowych warunków skorzystania z ulgi na złe długi. Nie ma znaczenia to, że zapłata została rozłożona na raty. Potwierdził to także dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 8 lipca 2016 r. (nr IBPP2/4512-334/16/ICz).

Podstawa prawna

Art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).