Jakie warunki dla stawki VAT 0 proc. przy WDT

@RY1@i02/2017/131/i02.2017.131.07100010e.801.jpg@RY2@

Problem opodatkowania dostawy wewnątrzwspólnotowej, stosowania stawki VAT 0 proc. od lat jest przedmiotem dyskusji i niejednokrotnie stanowi zarzewie sporów pomiędzy podatnikami i przedstawicielami fiskusa.

W studium przypadku piszemy o spółce, która przy sprzedaży do kontrahentów z terytorium Wspólnoty generalnie stosuje stawkę VAT 0 proc., ale niekiedy sprzedając towary za granicę, stosuje stawkę krajową, 23 proc. Najczęściej jest to spowodowane problemem z uzyskaniem od kontrahenta aktywnego (tj. pozytywnie zweryfikowanego) numeru VAT UE oraz z pozyskaniem dokumentów dostawy, które potwierdzałyby, że nastąpiła dostawa za granicę. Z kolei brak dokumentów potwierdzających wywóz podraża podatkowo transakcję, gdyż w takiej sytuacji cały ciężar ekonomiczny VAT spoczywa na spółce, która ubruttawiając cenę metodą "w stu", płaci ten podatek z własnych środków.

Jednak obecnie podatnikom powinno być znacznie łatwiej stosować zerową stawkę VAT dla dostaw wewnątrzunijnych. Wszystko za sprawą wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE z 9 lutego 2017 r. Zaprezentowana w nim wykładnia może stanowić poważne wsparcie przy odformalizowaniu transakcji wewnątrzunijnych. Choćby to, że według wyroku TSUE brak numeru VAT UE nabywcy nie stanowi przeszkody przy klasyfikowaniu dostawy jako WDT i stosowaniu stawki VAT 0 proc. Nie zmienia to jednak sytuacji, że podatnicy dokonujący takich czynności muszą zachowywać należytą staranność, bo tylko wówczas mogą ograniczyć ryzyko niepotrzebnych sporów z fiskusem.

ms

ⒸⓅ

C4-5