Wstęp - MF o kłopotliwych transakcjach z małymi podatnikami. Nie ma korzyści bez ryzyka

Przedsiębiorcy współpracujący z małymi podatnikami muszą się mieć na baczności. Ci ostatni bowiem korzystając z wielu podatkowych preferencji, często robią to nieprawidłowo, co uderza rykoszetem w ich kontrahentów. Dlatego zapytaliśmy Ministerstwo Finansów, jakie mogą być konsekwencje takich pomyłek. A ponieważ mikroprzedsiębiorcy - w tym mali podatnicy zaczynają właśnie składać JPK_VAT (do 26 lutego za styczeń), to fiskus teraz znacznie łatwiej porówna wszystkie biznesowe transakcje z ich udziałem. W kontekście JPK resort wyjaśnił nam także, czy mogą oni wykazywać sprzedaż z całego kwartału dopiero w trzecim składanym pliku.

Przypomnijmy: mali podatnicy mogą przede wszystkim stosować metodę kasową. Rozliczając się w ten sposób, nie odprowadzają podatku należnego dopóki nabywca (będący podatnikiem VAT czynnym) nie ureguluje należności. W przypadku skorzystania z tej możliwości przedsiębiorcy jest więc znacznie łatwiej zachować płynność finansową. Drugim istotnym ułatwieniem jest składanie deklaracji kwartalnych bez konieczności wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek.

Jednak oprócz przywilejów są też obowiązki. W przypadku stosowania metody kasowej należy przestrzegać szczególnych zasad wystawiania faktur. Zawsze musi się na nich bowiem znaleźć adnotacja "metoda kasowa". Z kolei dla kontrahentów istotne znaczenie ma, że z takich faktur mogą odliczać podatek naliczony nie wcześniej niż w okresie rozliczeniowym, w którym sprzedawca otrzymał zapłatę. Powoduje to, że błędna adnotacja lub jej brak na fakturze rodzą dla obu stron transakcji poważne konsekwencje. Nie ograniczają się one jedynie do konieczności wystawienia faktury korygującej. W takiej sytuacji zazwyczaj niezbędna będzie też korekta deklaracji podatkowych, a jedna ze stron nie uniknie zapłaty odsetek za zwłokę. ⒸⓅ

@RY1@i02/2018/014/i02.2018.014.183001600.801.jpg@RY2@

Marcin Mroziuk

marcin.mroziuk@infor.pl