Odliczenie podatku trzeba urealnić

Gminy, które dokonywały w poprzednim roku częściowego odliczenia VAT na podstawie prewspółczynnika i/lub współczynnika, muszą do 26 lutego skorygować podatek. W efekcie niektóre z nich będą musiały dopłacić podatek, a niektóre odzyskają jego część. Wszystko zależy od sytuacji danej jednostki.

Przypomnijmy, korekta roczna dotyczy wydatków, w odniesieniu do których podatnikowi przysługiwało częściowe prawo do odliczenia VAT naliczonego. Zasada jest prosta - w ciągu roku gminy odliczają część VAT od wydatków na podstawie tzw. wskaźników wstępnych, a po zakończeniu roku muszą te kwoty urealnić, stosując rzeczywiste wskaźniki. Chodzi o dwie zmienne: prewspółczynnik i współczynnik. Ten pierwszy określa, jaką część VAT można odliczyć w przypadku wydatków przeznaczonych do wykonywania czynności podlegających VAT i niepodlegających VAT. Drugi ma określić, jaka część wydatków posłużyła do wykonywania czynności podlegających VAT i zwolnionych z daniny.

Jak tłumaczy Agnieszka Bieńkowska z kancelarii Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe, korekta roczna polega więc na obliczeniu różnicy pomiędzy kwotą podatku VAT naliczonego odliczoną w trakcie roku 2017 na podstawie wskaźników wstępnych oraz kwotą podatku możliwą do odliczenia z uwzględnieniem wskaźników ostatecznych, obliczonych na podstawie danych z początku roku 2018.

Gminy muszą pamiętać nie tylko o korekcie rocznej (obejmuje tzw. pozostałe zakupy towarów i usług), ale także wieloletniej (obejmuje zakupy środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej powyżej 15 tys. zł oraz nieruchomości). ⒸⓅ C4

Łukasz Zalewski