Jakie podatki płaci się od sprowadzonego auta

Podatnik z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego jest zobowiązany po dokonaniu jego przemieszczenia na terytorium kraju, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację uproszczoną (AKC-U) właściwemu naczelnikowi urzędu celnego w terminie 14 dni, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego, nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego w Polsce zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.

Ponadto podatnik z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego musi po dokonaniu jego przemieszczenia na terytorium kraju, bez wezwania organu podatkowego, dokonać obliczenia i zapłaty na rachunek właściwej izby celnej akcyzy w terminie 30 dni, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego, nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.

Art. 106 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 108, poz. 626 z późn. zm.).

Opłacie skarbowej podlegają m.in.: 1) w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej:

a) dokonanie czynności urzędowej na podstawie zgłoszenia lub na wniosek,

b) wydanie zaświadczenia na wniosek,

c) wydanie zezwolenia (pozwolenia, koncesji);

2) złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii - w sprawie z zakresu administracji publicznej lub w postępowaniu sądowym.

Zatem urzędnik słusznie odmówił wydania zaświadczenia VAT-25, jeśli podatnik za nie nie zapłacił.

Art. 1 ustawy z 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (Dz.U. nr 225, poz. 1635 z późn. zm.).

Deklarację AKC-U należy złożyć do naczelnika urzędu celnego właściwego ze względu na miejsce wykonania czynności podlegających opodatkowaniu. Poza deklaracją AKC-U podatnik w urzędzie celnym będzie musiał dodatkowo złożyć wniosek o wydanie potwierdzenia zapłaty akcyzy od samochodu osobowego. Wzory takich wniosków zazwyczaj można pobrać w każdym urzędzie celnym. Trzeba też być przygotowanym, że urząd celny może zażądać od nas kopii dokumentów potwierdzających nabycie auta za granicą, np. umowy kupna, dowodu rejestracyjnego. Jeśli są to dokumenty w języku obcym, może okazać się konieczne tłumaczenie przysięgłe wszystkich takich dokumentów.

Po złożeniu deklaracji AKC-U trzeba wpłacić podatek z niej wynikający. Dodatkowo za wydanie decyzji o zapłacie podatku akcyzowego podatnik będzie musiał wpłacić opłatę skarbową w wysokości 17 zł.

Potwierdzenie zapłaty akcyzy i opłaty skarbowej będzie trzeba przedstawić w urzędzie celnym przy odbiorze decyzji, potwierdzającej zapłatę akcyzy.

Art. 106 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 108, poz. 626 z późn. zm.).

Jeśli podatnik załatwił już sprawy w urzędzie celnym i ma decyzję potwierdzającą zapłatę akcyzy, musi się udać do urzędu skarbowego. Podatnik w urzędzie skarbowym musi zawnioskować o wydanie zaświadczenia potwierdzającego uiszczenie podatku od towarów i usług lub brak obowiązku uiszczenia podatku od towarów i usług z tytułu nabycia środka transportu. Zaświadczenie to urząd skarbowy wydaje na druku VAT-25.

Aby takie zaświadczenie otrzymać, podatnik musi złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o jego wydanie na druku VAT-24. Wniosek ten zawiera m.in. dane identyfikujące pojazd; datę pierwszego dopuszczenia pojazdu do użytku; przebieg pojazdu; cenę nabycia pojazdu przez wnioskodawcę; dane dotyczące podmiotu dokonującego dostawy pojazdu na rzecz wnioskodawcy.

Do tego wniosku załącza się umowę lub fakturę stwierdzającą nabycie pojazdu przez wnioskodawcę oraz inne dokumenty, z których jednoznacznie wynika, że nie zachodzi w tym przypadku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Załączone do wniosku dokumenty urząd skarbowy zwraca przy wydawanym zaświadczeniu podatnikowi.

Warto wiedzieć, że za wydanie takiego zaświadczenia podatnik musi zapłacić opłatę skarbową, która wynosi 160 zł.

Art. 105 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).

Przepisy przewidują, że jeżeli wysokość podstawy opodatkowania w przypadku sprzedaży na terytorium kraju albo nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od średniej wartości rynkowej tego samochodu osobowego, organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej wzywa podatnika do zmiany wysokości podstawy opodatkowania lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie jej wysokości w kwocie znacznie odbiegającej od średniej wartości rynkowej samochodu osobowego.

W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wysokości podstawy opodatkowania lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie jej wysokości znacznie odbiegającej od średniej wartości rynkowej, organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej określi wysokość podstawy opodatkowania.

Jeżeli wysokość podstawy opodatkowania ustalona z uwzględnieniem opinii biegłego odbiega co najmniej o 33 proc. od zadeklarowanej podstawy opodatkowania, koszty opinii biegłego lub biegłych ponosi podatnik.

Średnią wartością rynkową samochodu osobowego jest wartość ustalana na podstawie notowanej na rynku krajowym, w dniu powstania obowiązku podatkowego, średniej ceny zarejestrowanego na terytorium kraju samochodu osobowego tej samej marki, modelu, rocznika oraz - jeżeli jest to możliwe do ustalenia - z tym samym wyposażeniem i o przybliżonym stanie technicznym, co nabyty na terytorium kraju lub nabyty wewnątrzwspólnotowo samochód osobowy.

Art. 106 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 108, poz. 626 z późn. zm.).

Po złożeniu deklaracji AKC-U urząd celny ma prawo dokonać weryfikacji wartości auta podanego przez podatnika. Zazwyczaj odbywa się to od razu po złożeniu deklaracji przez podatnika. Urzędnik po sprawdzeniu wartości auta z cenami podobnych samochodów informuje podatnika, czy jego deklaracja jest poprawna, czy nie. Gdy urzędnik stwierdzi, że cena jest zaniżona, podatnik będzie musiał jeszcze raz wypełnić deklarację AKC-U.

Art. 106 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 108, poz. 626 z późn. zm.).

Stawka akcyzy na samochody osobowe wynosi: 18,6 proc. podstawy opodatkowania - dla samochodów osobowych o pojemności silnika powyżej 2000 cm sześc. i 3,1 proc. podstawy opodatkowania - dla pozostałych samochodów osobowych.

Zatem w naszym przypadku podatnik musi zastosować stawkę 3,1 proc. Podatek do zapłaty wyniesie go 3720 zł.

Art. 105 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 108, poz. 626 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl