Jak rozliczyć podatek od środków transportowych za 2012 rok

1 Kto musi płacić podatek od środków transportowych?

Podatnikami podatku od środków transportowych są osoby fizyczne i osoby prawne będące właścicielami środków transportowych. Jak właścicieli traktuje się również jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, na które środek transportowy jest zarejestrowany, oraz posiadaczy środków transportowych zarejestrowanych na terytorium kraju jako powierzonych przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu.

Opodatkowaniu podlegają samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony, ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony, przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym mają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton, oraz autobusy.

2 Jakie obowiązki ciążą na podatnikach podatku od środków transportowych?

Podatnik powinien składać deklaracje na podatek od środków transportowych, obliczyć podatek i wpłacić go do właściwego urzędu gminy lub miasta. Obowiązki, które ciążą na podatnikach, określa art. 9 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Właściciele muszą w pierwszej kolejności składać, w terminie do 15 lutego, właściwemu organowi podatkowemu deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.

Wzór deklaracji na podatek od środków transportowych na 2012 rok określił minister finansów w rozporządzeniu z 23 grudnia 2011 r. w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych (Dz.U. z 2011 r. nr 293, poz. 1731).

Podatnik po wypełnieniu deklaracji i jej przesłaniu do gminy musi następnie w terminie wpłacić obliczony w deklaracji podatek od środków transportowych - bez wezwania - na rachunek budżetu właściwej gminy.

W przypadku zmian w ciągu roku podatnik musi odpowiednio skorygować deklarację w terminie 14 dni.

3 Jakie okoliczności mogą mieć wpływ na wysokość podatku i obowiązek złożenia korekty deklaracji?

Podatnik w deklaracji określa, jakie ma środki transportowe i ile musi zapłacić podatku od nich. Jeśli np. kupi nową ciężarówkę, to musi złożyć korektę deklaracji, ponieważ zwiększy się liczba środków transportowych do opodatkowania. Podobnie trzeba skorygować deklarację, jeśli samochód ciężarowy zmieni swoje przeznaczenie. Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych określa, że korektę trzeba złożyć w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, a także w przypadku zmiany miejsca zamieszkania lub siedziby.

4 Do kiedy trzeba złożyć deklarację i w której gminie lub mieście?

Deklarację trzeba złożyć w gminie lub mieście, które są właściwe ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę podatnika. Zgodnie bowiem z art. 9 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych organem właściwym w sprawach podatku od środków transportowych jest organ podatkowy, na którego terenie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika. W przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego lub podmiotu, w którego skład wchodzą wydzielone jednostki organizacyjne, właściwy jest organ podatkowy, na terenie którego znajduje się zakład lub jednostka posiadająca środki transportowe podlegające opodatkowaniu. W przypadku współwłasności środka transportowego organem właściwym jest organ podatkowy odpowiedni dla osoby lub jednostki organizacyjnej, która została wpisana jako pierwsza w dowodzie rejestracyjnym pojazdu. Dotyczy to np. wspólników, którzy są współwłaścicielami środka transportowego.

5 Czy właściciel posiadający więcej niż trzy ciężarówki musi złożyć dwa załączniki do deklaracji DT-1?

W załączniku do deklaracji DT-1 jest miejsce jedynie na opisanie trzech samochodów. W przypadku właścicieli posiadających więcej niż trzy pojazdy, trzeba będzie złożyć większą liczbę załączników, tak aby opisać każdy posiadany samochód.

6 Z jakich dokumentów należy wziąć dane do wypełnienia załącznika? Czy dowód rejestracyjny samochodu wystarczy, czy trzeba mieć też inne dokumenty?

Może to być dowód rejestracyjny, wyciąg ze świadectwa homologacji lub np. karta pojazdu. Jak wynika z objaśnień do wzoru deklaracji, dane dotyczące parametrów technicznych, tj. dopuszczalna masa całkowita, masa własna, mogą wynikać m.in. z następujących dokumentów: dowodu rejestracyjnego pojazdu, kart pojazdu, wyciągu ze świadectwa homologacji, świadectwa zgodności, odpisu decyzji zwalniającej ze świadectwa homologacji lub zaświadczenia o badaniu technicznym przeprowadzonym przez uprawnionego diagnostę zatrudnionego w upoważnionej stacji kontroli pojazdów.

W zależności od tego, jakim dokumentem podatnik dysponuje, taki może mu posłużyć do wypełnienia deklaracji.

Nie trzeba również dołączać do deklaracji tych dokumentów ani ich kopii. Przyjmuje się, że deklaracja podatkowa jest podstawowym dokumentem potwierdzającym stan faktyczny. Natomiast w przypadku gdy wójt, burmistrz lub prezydent miasta ma wątpliwości związane z deklaracją, może wezwać podatnika do złożenia wyjaśnień. Organ podatkowy może także wszcząć postępowanie i określić inny podatek do zapłaty, jeśli okaże się, że podatnik np. się pomylił. Zasadą jest jednak samoobliczenie podatku, a organ podatkowy ma jedynie skontrolować, czy kwota wykazana w deklaracji jest prawidłowa. W konsekwencji podatnik musi sam zapłacić podatek.

7 Czy stawki podatku należy wziąć z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, czy uchwały rady gminy lub miasta?

Stawki maksymalne podatku od środków transportowych zostały określone w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. Minister finansów ma obowiązek publikowania co roku dwóch obwieszczeń: w sprawie stawek maksymalnych i minimalnych. Obwieszczenia dotyczą jednak dwóch grup środków transportowych. Stawki maksymalne ustala minister dla wszystkich pojazdów podlegających opodatkowaniu, natomiast stawki minimalne określa dodatkowo dla samochodów o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 12 ton. Stawki minimalne dotyczą więc pojazdów, o których mowa w załącznikach nr 1 - 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Podatnicy muszą więc pamiętać, że stawki zostały określone w obwieszczeniu ministra finansów z 19 października 2011 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2012 roku oraz w obwieszczeniu z 20 października 2011 r. w sprawie stawek podatku od środków transportowych obowiązujących w 2012 roku.

Do obliczenia podatku konieczne są jednak stawki obowiązujące w danej gminie. Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych rada gminy określa, w drodze uchwały, wysokość stawek podatku od środków transportowych. Roczne stawki podatku od jednego środka transportowego nie mogą jednak przekroczyć tych określonych na dany rok przez ministra finansów.

Właściciele środków transportowych muszą więc znaleźć odpowiednią uchwałę rady gminy w sprawie stawek podatku od środków transportowych na 2012 rok. Rady uchwalają różne stawki.

Gdyby się jednak okazało, że stawki uchwalone przez radę gminy są wyższe od ogłoszonych przez ministra, to nie należałoby ich stosować.

8 W jakim terminie trzeba zapłacić podatek?

Podatek jest płatny w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do 15 lutego i do 15 września każdego roku. Artykuł 11 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych przewiduje również szczegółowe regulacje w przypadku podatników, którzy kupili ciężarówkę np. w ciągu roku. Zgodnie z tymi przepisami, jeżeli obowiązek podatkowy powstał:

1) po 1 lutego, a przed 1 września danego roku, podatek za ten rok płatny jest w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminie:

a) 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego - I rata,

b) do 15 września danego roku - II rata;

2) od 1 września danego roku podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Z kolei w przypadku gdy obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.

Podatnicy powinni do 15 lutego złożyć deklarację na podatek od środków transportowych i zapłacić przynajmniej pierwszą jego ratę

@RY1@i02/2012/020/i02.2012.020.07100120c.802.jpg@RY2@

Materiały prasowe

Paweł Skwarek,radca prawny i doradca podatkowy w Accreo Taxand

Rozmawiał Łukasz Zalewski

Podstawa prawna

Art. 8 - 11 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.).