Jak zapłacić podatek od środków transportowych w 2012 roku

Właściciel środków transportowych w 2012 r. musi zapłacić podatek według stawek określonych na ten rok przez wójta, burmistrza lub prezydenta miasta. Musi też złożyć deklarację na podatek od środków transportowych na formularzu DT-1. Na 2012 r. obowiązują formularz DT-1 oraz załącznik DT-1/A określone w rozporządzeniu ministra finansów z 23 grudnia 2011 r. w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych. [przykład 1]

Kto jest podatnikiem

Zasady obliczania podatku od środków transportowych zostały określone w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. Jak wynika z art. 9 ust. 1 tej ustawy, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych, z zastrzeżeniem ust. 2, ciąży na osobach fizycznych i osobach prawnych będących właścicielami środków transportowych. Jak właścicieli traktuje się też jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, na które środek transportowy jest zarejestrowany, oraz posiadaczy środków transportowych zarejestrowanych na terytorium Polski jako powierzonym przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu. Zgodnie z ust. 2 w sytuacji gdy środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych bądź prawnych, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach.

Z powyższych przepisów wynika, że po zakupie środka transportowego na właścicielu ciążą obowiązki podatkowe.

Pojazdy opodatkowane

Opodatkowane są samochody o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony. Pełny katalog środków transportowych podlegających opodatkowaniu określa art. 8 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Do poszczególnych kategorii samochodów, wyszczególnionych w ustawie, w zależności od ich dopuszczalnej masy całkowitej, przypisane zostały stawki podatków. Zasada jest prosta: im cięższy samochód, tym wyższa stawka podatku.

Wszystkie pojazdy, w podziale na kategorie, trzeba wykazać w deklaracji DT-1.

Obowiązki podatników

Na podatnikach ciążą obowiązki wynikające z art. 9 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Przede wszystkim właściciele mają obowiązek składać, w terminie do 15 lutego, właściwemu organowi podatkowemu deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Podatnik, który zgłosił problem, powinien złożyć deklarację do 15 lutego 2012 r.

Organem właściwym w sprawach podatku od środków transportowych jest, co do zasady, organ podatkowy, na którego terenie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika. Jednak w przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego lub podmiotu, w którego skład wchodzą wydzielone jednostki organizacyjne, właściwy jest organ podatkowy, na terenie którego znajduje się zakład lub jednostka posiadająca środki transportowe podlegające opodatkowaniu. Z kolei w przypadku współwłasności środka transportowego deklaracje trzeba składać organowi podatkowemu odpowiedniemu dla osoby lub jednostki organizacyjnej, która została wpisana jako pierwsza w dowodzie rejestracyjnym pojazdu.

W rozpatrywanym przykładzie podatnik mieszka w Warszawie, zatem właściwym dla niego organem podatkowym będzie prezydent miasta stołecznego Warszawy.

Ponadto na podatnikach ciąży obowiązek skorygowania deklaracji w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, lub zmianę miejsca zamieszkania, lub siedziby - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności. W razie np. sprzedaży któregoś z samochodów, podatnik będzie musiał złożyć korektę deklaracji.

Wreszcie podatnik musi wpłacać obliczony w deklaracji podatek od środków transportowych - bez wezwania - na rachunek budżetu właściwej gminy. W omawianym przypadku będzie to rachunek warszawskiego ratusza.

Jak policzyć podatek

Wysokość podatku zależy od kilku czynników. Aby policzyć podatek, trzeba przede wszystkim znać dopuszczalną masę całkowitą pojazdu. Może być ona wykazana w: dowodzie rejestracyjnym pojazdu, karcie pojazdu, wyciągu ze świadectwa homologacji, świadectwie zgodności, odpisie decyzji zwalniającej ze świadectwa homologacji lub zaświadczeniu o przeprowadzonym badaniu technicznym pojazdu dokonanym przez uprawnionego diagnostę zatrudnionego w upoważnionej stacji kontroli pojazdów. Od masy samochodu, przyczepy, naczepy, zespołu pojazdów zależy bowiem, jaką stawkę należy zastosować. Po zakwalifikowaniu pojazdu do określonej kategorii podatnik musi również sprawdzić, jakie stawki podatku obowiązują w danej gminie lub mieście.

Należny podatek obliczymy, mnożąc liczbę pojazdów przez stawki podatkowe. W przypadku różnych rodzajów pojazdów podatek do zapłaty będzie sumą obliczonych podatków dla poszczególnych samochodów.

Stawki podatku

Stawki podatku określa minister finansów w dwóch obwieszczeniach: w sprawie górnych stawek kwotowych oraz w sprawie stawek. Oba obwieszczenia są wyznacznikiem dla rad gmin i miast, które mogą określić inne stawki podatku od środków transportowych na swoim terenie niż określone przez ministra.

Podatnicy muszą więc znaleźć uchwałę rady gminy lub miasta określającą wysokość stawek podatku od środków transportowych na 2012 r. W Warszawie na ten rok obowiązują stawki wynikające z uchwały nr XXVII/546/2011 Rady Miasta Stołecznego Warszawy z 17 listopada 2011 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych na 2012 rok.

W przypadku samochodów ciężarowych o masie powyżej 3,5 tony i poniżej 5,5 tony stawka wynosi 519 zł od jednego samochodu, a w przypadku samochodu o masie poniżej 9 ton - 692 zł. [przykład 2]

Terminy zapłaty

Zgodnie z art. 11 ustawy podatek od środków transportowych, z zastrzeżeniem ust. 2, jest płatny w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do 15 lutego i do 15 września każdego roku.

Oznacza to, że do 15 lutego podatnik musi złożyć deklarację oraz zapłacić pierwszą ratę podatku. Można również zapłacić od razu podatek za cały rok. [przykład 3]

Ustawa przewiduje również szczególne momenty powstania obowiązku zapłaty podatku, ale one nie dotyczą naszego podatnika.

Przykład 1

Gdzie wykazać dane szczegółowe pojazdów

Formularz deklaracji podatkowej DT-1 nie zawiera pól, w których można wpisać szczegółowe dane techniczne pojazdów. Informacje te właściciel musi wpisać w załączniku do deklaracji DT-1, którego wzór również ustalił minister finansów w rozporządzeniu z 23 grudnia 2011 r. W załączniku podatnik może wykazać maksymalnie trzy samochody. Wpisuje w nim dane dotyczące: rodzaju pojazdu, daty pierwszej rejestracji na terytorium kraju, numer VIN, markę, typ i model pojazdu, rok produkcji, datę nabycia, datę zbycia, rodzaj zawieszenia, liczbę miejsc do siedzenia, jaki jest wpływ pojazdu na środowisko naturalne, czyli np. jaką normę Euro spełnia samochód, oraz ile wynosi kwota podatku od tego samochodu. Załącznik należy oczywiście złożyć wraz z deklaracją na podatek od środków transportowych w terminie do 15 lutego 2012 r.

Przykład 2

Jak policzyć podatek od samochodów o różnej masie

W przypadku właścicieli wielu pojazdów konieczne jest obliczenie podatku dla każdej z kategorii pojazdów oraz zsumowanie należności. Przykładowo, jeśli podatnik posiada dwa samochody o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej 5,5 tony, to należy pomnożyć stawkę właściwą dla tej kategorii pojazdów przez 2. Dla Warszawy podatek wyniesie 2 x 519 zł = 1038 zł. Jeśli dodatkowo podatnik posiada jeden samochód o dopuszczalnej masie całkowitej poniżej 9 ton, należy stawkę właściwą dla tych pojazdów pomnożyć przez 1, czyli dla Warszawy podatek wyniesie 1 x 692 zł = 692 zł. Następnie należy obie wartości zsumować i wykazać w odpowiednich polach w deklaracji podatkowej, czyli 1038 zł + 692 zł = 1730 zł.

Przykład 3

Jak policzyć podatek do jednorazowej zapłaty

Policzenie podatku do zapłaty jednorazowo na podstawie deklaracji podatkowej może sprawiać podatnikom problemy w związku z obowiązkiem zaokrąglania podatku. Przypomnijmy, że właściciel, sporządzając deklarację, musi wykazać kwotę podatku oraz wskazać wysokość każdej z dwóch rat podatku. Podatek wynoszący np. 100,49 zł należy zaokrąglić w dół, do 100 zł, a podatek wynoszący 100,5 zł w górę do 101 zł. W przypadku jednak, gdy podatek wyniesie np. 100,9 zł, raty podatku wyniosą po 50 zł (50,45 zł zaokrąglamy w dół do pełnych złotych). Zgodnie z przepisami podatnik, który chce zapłacić za cały rok z góry, czyli dwie raty naraz, powinien zapłacić więc 100 zł, a więc tyle, ile wyniosą raty podatku.

@RY1@i02/2012/005/i02.2012.005.071001100.804.jpg@RY2@

@RY1@i02/2012/005/i02.2012.005.071001100.805.jpg@RY2@

@RY1@i02/2012/005/i02.2012.005.071001100.806.jpg@RY2@

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 9 - 11, art. 12b ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 z późn. zm.). Par. 1 i 2 rozporządzenia ministra finansów z 23 grudnia 2011 r. w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych (Dz.U. nr 293, poz. 1731).