Od umowy cash poolingu nie trzeba naliczać PCC

Spółka planuje zawarcie z bankiem umowy kompleksowego zarządzania płynnością finansową w ramach grupy kapitałowej (cash pooling - umowa db CashSweep). Czy z tytułu zawarcia tej umowy, jak również jakichkolwiek w jej ramach wykonywanych czynności, na spółce będzie ciążył obowiązek podatkowy w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych?

Kompleksowa usługa zarządzania płynnością finansową spółek z grupy kapitałowej (cash pooling) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

W myśl art. 1 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2010  r. nr 101, poz. 649 z późn. zm.), opodatkowaniu tym podatkiem podlega zamknięty katalog czynności cywilnoprawnych. Czynność polegająca na zarządzaniu płynnością finansową grupy kapitałowej na podstawie umowy db CashSweep, która nie znajduje odpowiednika w ustawie z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. z 1964 r. nr 16, poz. 93 z późn. zm.), pozostaje umową nienazwaną, nie mieści się w zamkniętym katalogu art. 1 ustawy o PCC. Celem ustawodawcy tworzącego opisywaną normę prawną w takiej właśnie postaci było precyzyjne określenie czynności cywilnoprawnych podlegających opodatkowaniu. Treść umowy db-CashSweep wskazuje, że jest to rozbudowany, wielostopniowy, międzynarodowy system rozliczeń finansowych w obrębie danej grupy kapitałowej. Nie jest to zatem żadna z umów wymienionych w zamkniętym katalogu czynności cywilnoprawnych podlegających opodatkowaniu PCC.

Ponadto organy statystyczne już wielokrotnie klasyfikowały czynności polegające na kompleksowym zarządzaniu płynnością finansową grupy kapitałowej (cash pooling) jako usługę pośrednictwa finansowego świadczoną przez banki. Jest to dodatkowe potwierdzenie, że opisana usługa nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Konstrukcja cash poolingu polega na umożliwieniu lepszej gospodarki finansowej grupy. Dzięki tej usłudze można skompensować niedobory środków przedsiębiorstw należących do danej grupy nadwyżkami innych przedsiębiorstw należących do tej samej grupy oraz korzystnie zagospodarować nadwyżkę środków netto. W konsekwencji sama umowa cash pooling zawiera co prawda w sobie pewne elementy umowy pożyczki, jednak nie wyczerpuje równocześnie pewnych jej znamion.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 31 grudnia 2012 r. (nr IPTPB2/436-176/12-4/AK)