Obowiązek podatkowy musi wynikać wprost z ustawy

Zakresu obowiązku podatkowego nie można domniemywać czy też określać w drodze zabiegów interpretacyjnych. Działalność polegająca zarówno na urządzaniu, jak i prowadzeniu gier losowych i zakładów wzajemnych, w tym gier w automatach losowych, jest działalnością podlegającą szczególnej reglamentacji. Osoba fizyczna, która nie mogła prowadzić takiej działalności, nie była też podatnikiem podatku od gier.