Poradnia podatkowa

● Czy można korzystać ze zwolnienia dla procesów energochłonnych i zakładów energochłonnych

● Do kiedy należy zarejestrować działalność PPT

● Czy można skorzystać ze zwolnienia, jeśli powstały ubytki olejów smarowych

● Na podstawie jakiego dokumentu są przemieszczane wewnątrzwspólnotowo wyroby ze stawką zerową

Spółka w ramach działalności realizuje jeden z procesów energochłonnych. Ponieważ zamierza też rozpocząć działalność w zakresie obrotu energią elektryczną, wystąpiła z wnioskiem o udzielenie koncesji na obrót energią. Będzie to skutkować także uzyskaniem statusu podatnika akcyzy w zakresie zużywanej i sprzedawanej energii elektrycznej. Jak długo spółka może czekać na udzielenie koncesji?

Czas trwania postępowania koncesyjnego określają przepisy kodeksu postępowania administracyjnego, zgodnie z którymi prezes Urzędu Regulacji Energetyki powinien załatwić sprawę bez zbędnej zwłoki. W sytuacji, gdy konieczne jest przeprowadzenie postępowania wyjaśniającego, zakończenie postępowania powinno nastąpić nie później niż w ciągu miesiąca, a w przypadku sprawy szczególnie skomplikowanej - nie później niż w ciągu dwóch miesięcy.

Pamiętać jednak należy, iż do ww. terminów nie wlicza się terminów przewidzianych w przepisach prawa dla dokonania określonych czynności, okresów zawieszenia postępowania oraz okresów opóźnień spowodowanych z winy strony albo z przyczyn niezależnych od organu. Tym samym realny termin na uzyskanie koncesji to ok. 6 miesięcy.

Podstawa prawna

Art. 35 ustawy z 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 267 ze zm.).

Spółka z uwagi na dokonywany obrót energią elektryczną ma koncesję energetyczną oraz status podatnika akcyzy w zakresie zużywanej oraz sprzedawanej energii. W ramach działalności realizuje jeden z procesów energochłonnych, w trakcie którego zużywane są znaczące ilości energii elektrycznej. Jednak poza tym procesem spółka zużywa również duże ilości energii elektrycznej. W związku z tym zamierza skorzystać jednocześnie z dwóch nowych rodzajów zwolnień z akcyzy dla energii elektrycznej: dla procesów energochłonnych oraz dla zakładów energochłonnych. Czy jest to dopuszczalne?

W art. 31d ust. 1 pkt 3 ustawy akcyzowej ustawodawca zastrzegł, że z mechanizmu częściowego zwrotu podatku akcyzowego może skorzystać jedynie zakład energochłonny wykorzystujący energię elektryczną, który nie korzysta w stosunku do tej energii elektrycznej ze zwolnienia od akcyzy dla procesów energochłonnych. Określenie "w stosunku do tej energii elektrycznej" wskazuje, iż zakład energochłonny może korzystać ze zwolnienia z akcyzy dla energii elektrycznej, która nie została zwolniona w związku ze zużyciem w określonym procesie energochłonnym. Wydaje się zatem, iż możliwe jest jednoczesne korzystanie ze zwolnień, ale nie dla tej samej energii elektrycznej. Jednak nie można wykluczyć, że organy podatkowe będą inaczej podchodziły do kwestii stosowania omawianych zwolnień.

Podstawa prawna

Art. 31d ust. 1 pkt 3 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 752 ze zm.).

Spółka rozpoczęła w 2015 r. działalność jako pośredniczący podmiot tytoniowy i chce ją kontynuować również po 1 stycznia 2016 r. Jakie powinna podjąć czynności, by utrzymać ten status również obecnie?

W zakresie rejestracji PPT bardzo ważne są przepisy przejściowe. Wynika z nich, że podmioty, które chcą kontynuować działalność jako PPT, muszą złożyć wniosek o wpis do rejestru PPT do 31 stycznia 2016 r. Na dotychczasowych zasadach mogą prowadzić działalność do czasu wydania decyzji o wpisie do rejestru, nie później jednak niż do 31 marca 2016 r. PPT, który nie złoży wniosku o wpis do rejestru w tym terminie, jest wykreślany z urzędu z listy PPT.

Podstawa prawna

Art. 20a ust. 1 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 752 ze zm.) w związku z art. 10 ustawy z 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 1479).

Podatnik zajmuje się obrotem olejami smarowymi, które dostarcza w procedurze zawieszenia poboru akcyzy. Po dostarczeniu do odbiorcy zidentyfikowano ubytki, które powstały w trakcie przemieszczania. Czy podatnik skorzysta ze zwolnienia od akcyzy w zakresie ubytków, które się mieszczą w granicach dopuszczalnych norm?

Zmiana definicji ubytków, poprzez objęcie swoim zakresem również olejów smarowych, umożliwia zastosowanie zwolnienia od akcyzy dla powstałych ubytków olejów smarowych. Jednak ilość tych wyrobów będzie musiała być określona przy wykorzystaniu zalegalizowanych przyrządów pomiarowych.

Podstawa prawna

Art. 30 ust. 4 pkt 1 w związku z art. 85 ust. 7 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 752 ze zm.) w związku z rozporządzeniem ministra finansów w sprawie norm dopuszczalnych ubytków niektórych wyrobów akcyzowych (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 2181).

Spółka nabywa poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy od firmy w Niemczech wyroby energetyczne opodatkowane stawką zerową, wymienione w załączniku nr 2 do ustawy akcyzowej. Wykorzystuje te wyroby w ramach własnej działalności w Polsce do celów, które uprawniają do stawki zerowej. Jaki typ dokumentu powinien być dołączony do wyrobów przy ich przemieszczeniu z Niemiec do Polski?

Jeżeli wyroby wymienione w załączniku nr 2 są dostarczane lub nabywane wewnątrzwspólnotowo na potrzeby prowadzonej na terytorium Polski działalności gospodarczej, to ich przemieszczenie dokonywane jest na podstawie uproszczonego dokumentu towarzyszącego albo dokumentu handlowego.

Podstawa prawna

Art. 89 ust. 2 pkt 4 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 752 ze zm.).

©?