Jak rozliczyć w VAT i CIT korektę roczną podatku naliczonego, który był odliczany według struktury sprzedaży

Spółka z o.o. X powstała w październiku 2022 r., rejestrując się jako podatnik VAT czynny. Dla spółki właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na CIT rozlicza za okresy miesięczne na zasadach ogólnych. Spółka świadczy usługi szkoleniowe, przy czym dokonuje ona sprzedaży zarówno usług zwolnionych z podatku, jak i usług opodatkowanych według podstawowej stawki VAT. Znaczna część zakupów dotyczy obu tych rodzajów działalności i jest rozliczana proporcjonalnie (tzw. strukturą sprzedaży). W 2023 r. łączna kwota podatku naliczonego z tytułu tzw. pozostałych nabyć, dotycząca sprzedaży zarówno zwolnionej, jak i opodatkowanej, rozliczanej strukturą sprzedaży wyniosła 45 000 zł, a na kwotę tę złożyły się: