Poradnia podatkowa
W ramach swojej działalności gospodarczej prowadzę zajęcia indywidualne i grupowe z języka angielskiego (PKD 85.59.A), a także – w mniejszym rozmiarze – usługi fotograficzne (PKD 74.20.Z). Od października planuję rozpocząć zaoczne studia magisterskie na kierunku fotografia, gdyż liczę, że zdobyta w ten sposób wiedza (w szczególności teoretyczne i praktyczne umiejętności dotyczące przeprowadzania sesji fotograficznych) pozwoli mi na świadczenie usług na wyższym poziomie, co przełoży się też na wzrost przychodów z tej działalności. Czy w kosztach uzyskania przychodów będę mogła uwzględnić wydatki na czesne oraz materiały edukacyjne (m.in. książki o tematyce fotograficznej, zeszyty do notatek, akcesoria fotograficzne niezbędne do nauki oraz realizacji zadań fotograficznych)?
Organy podatkowe stoją na stanowisku, że wydatki, jakie przedsiębiorca poniósł na swoją edukację, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ale nie w każdym przypadku (por. interpretacje indywidualne dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 lipca 2024 r., sygn. 0112-KDIL2-2.4011.364.2024.3.IM, z 14 lipca 2023 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.252.2023.3.MZ). Konieczne jest bowiem ustalenie, czy wydatki te:
- potrzebne są w prowadzonej działalności gospodarczej i mają związek z tą działalnością,
- służą tylko podnoszeniu ogólnego poziomu wiedzy i wykształcenia niezwiązanego z działalnością gospodarczą, a więc – co do zasady – mają charakter osobisty.
Przede wszystkim trzeba pamiętać, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Aby wydatek poniesiony przez podatnika mógł stanowić koszt uzyskania przychodów, musi on:
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.