Obrona cen transferowych zbyt kosztowna

Jednym z rozwiązań zapobiegania ryzyku podatkowemu jest zastosowanie procedury uprzednich porozumień cenowych (Advanced Pricing Agreement, dalej: APA) pomiędzy podatnikami a administracją podatkową. Procedura polega na znalezieniu sposobu kształtowania cen transferowych, który akceptowany jest zarówno przez podatnika, jak i fiskusa.

APA jest wydawane na wniosek zainteresowanego przez organ podatkowy w formie decyzji. Oznacza ona potwierdzenie prawidłowego wybrania i stosowania metody kalkulacji. Ponadto stanowi potwierdzenie rynkowego charakteru ceny i dochodu określonego w transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Dla podatnika najważniejsze jest to, że tak ustalone ceny transferowe nie mogą być kwestionowane w trakcie ewentualnych kontroli podatkowych. Oczywiście o ile przestrzega on ustaleń uzgodnionych podczas zawierania porozumienia z organami.

Warto też zwrócić uwagę na to narzędzie ze względu na zapowiadane w komunikatach przez Ministerstwo Finansów liczne kontrole podatkowe w przedsiębiorstwach należących do grup kapitałowych.

Niestety mimo licznych korzyści wynikających z tytułu zawarcia porozumienia APA jest ciągle w Polsce rzadko stosowanym narzędziem obrony warunków transakcyjnych w transakcjach wewnątrzgrupowych. A warto wskazać, że w zagranicznych jurysdykcjach podatkowych jest powszechnie stosowane przez podatników. Według statystyk przygotowanych przez Wspólne Forum UE ds. cen transferowych najwięcej wniosków o wszczęcie procedury APA składanych jest w Luksemburgu, Belgii oraz Wielkiej Brytanii. Roczna liczba złożonych wniosków waha się zazwyczaj od 9 do 40 w Wielkiej Brytanii oraz od 60 do 90 w Belgii. Jak wynika ze statystyk udostępnionych przez Ministerstwo Finansów, od momentu wprowadzenia APA, czyli od 2006 r., do końca pierwszego kwartału 2016 r. złożono 71 wniosków, z czego 68 w okresie 2006-2015.

Być może mała popularność spowodowana jest opłatą. Zawarcie porozumienia wiąże się bowiem z koniecznością uiszczenia 1 proc. wartości transakcji, przy czym opłata wynosi nie mniej niż 5000 zł i nie więcej niż 200 000 zł w zależności od rodzaju porozumienia.

MS

C8