Jak opodatkowane są aukcje internetowe

doradcy podatkowego w spółce doradztwa podatkowego Piekielnik i Partnerzy we Wrocławiu

@RY1@i02/2009/209/i02.2009.209.086.011a.001.jpg@RY2@

Tomasz Piekielnik, doradcy podatkowego w spółce doradztwa podatkowego Piekielnik i Partnerzy we Wrocławiu

Taka sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz VAT. Organy podatkowe monitorują transakcje na aukcjach internetowych, a szczególną uwagę zwracają na dokonywanie przez osoby fizyczne sprzedaży towarów jedynie określonego rodzaju, np. perfum, elektroniki. Weryfikują one potem, czy dochody uzyskane przez takie osoby zostały ujawnione w deklaracjach podatkowych, a jeśli tak, to czy zostały zakwalifikowane do dochodów z działalności gospodarczej oraz czy w związku z dokonanymi transakcjami zostały złożone deklaracje dla celów VAT.

Jedynie sprzedaż rzeczy ruchomych przez osoby fizyczne po upływie sześciu miesięcy od ich nabycia nie spowoduje konieczności zapłaty podatku dochodowego. Jeśli jednak aukcja dotyczy rzeczy sprzedawanej przed upływem tego terminu, podatek będzie należny według właściwej dla nas skali podatkowej (18 lub 32 proc.). Osiągnięty dochód należy wykazać wówczas w pozycji inne dochody w zeznaniu rocznym. Może się oczywiście zdarzyć, że dochód nie wystąpi w ogóle. Będzie tak, gdy cena zakupu sprzedawanej rzeczy jest wyższa od uzyskanej kwoty ze sprzedaży. Wtedy osiągniemy stratę, którą możemy rozliczyć w kolejnych pięciu latach podatkowych z dochodami z innych źródeł.

Z drugiej strony, w przypadku uznania naszej sprzedaży za działalność gospodarczą, opodatkowanie wystąpi bez względu na okres, jaki upłynął od dnia zakupu danego przedmiotu.

Ustalenie, czy w zakresie dokonywanej sprzedaży prowadzimy działalność gospodarczą, jest niezmiernie istotne z perspektywy podatkowej - zarówno dla celów podatku dochodowego, jak i VAT. To właśnie w przypadku działalności gospodarczej wystąpi obowiązek wpłacania zaliczek na podatek w trakcie roku, jak też konieczność prowadzenia ksiąg podatkowych i ewentualnie składania deklaracji VAT oraz posiadania kasy fiskalnej.

Z perspektywy podatku dochodowego działalność gospodarcza to m.in. zarobkowa działalność handlowa, prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych źródeł przychodów. Działalność jest zarobkowa wówczas, gdy jest ona zdolna do choćby potencjalnego generowania zysku. Oznacza to, że określona działalność nie traci swego gospodarczego charakteru nawet w przypadku faktycznego braku zysku z tytułu takiej działalności. Z kolei ciągłość w prowadzeniu działalności gospodarczej oznacza względnie stały zamiar wykonywania takiej działalności. Możliwe jest jednak prowadzenie działalności gospodarczej jedynie sezonowo lub do czasu osiągnięcia zamierzonego celu, bez względu na okres, w którym cel ten będzie realizowany.

Jeśli więc dokonujemy nabycia towarów z zamiarem późniejszej ich odsprzedaży z zyskiem na aukcjach internetowych, to nasze działania wypełniają definicję działalności gospodarczej, ponieważ są one prowadzone w celu zarobkowym, w sposób zorganizowany i ciągły. Będzie tak np. w sytuacji, gdy zakupimy po atrakcyjnej cenie monety kolekcjonerskie i zakup ten potraktujemy jako pewnego rodzaju inwestycję, tzn. dokonamy sprzedaży tych monet w momencie, gdy zgodnie z naszymi przewidywaniami cena rynkowa tych monet wzrośnie do satysfakcjonującej nas wysokości.

Z kolei z perspektywy VAT działalność gospodarcza obejmuje m.in. działalność handlowców również wtedy, gdy czynność została dokonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy lub gdy czynności polegające na wykorzystywaniu towarów są wykonywane w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Gdy więc celem dokonywanej przez nas sprzedaży za pośrednictwem internetu jest generowanie dochodu, a sprzedaż ta ma charakter ciągły, wówczas powinniśmy zarejestrować się dla celów VAT, wystawiać faktury lub paragony (przy użyciu kasy fiskalnej) oraz prowadzić rejestr VAT.

Sprzedaż określonych towarów nawet w znacznej liczbie nie zawsze musi być identyfikowana dla celów podatkowych jako działalność wiążąca się z zamiarem stałego osiągania zysków. Sprzedaż przytoczonych monet kolekcjonerskich nie będzie mieć zarobkowego charakteru, jeśli np. będzie dotyczyć jedynie powtarzających się monet, które otrzymaliśmy od rodziny. W takiej sytuacji nasze działania nie są nastawione na zysk, lecz na zbycie niepotrzebnych monet, których nie zakupiliśmy z zamiarem ich odsprzedania, lecz które otrzymaliśmy w prezencie. Podobnie będzie, gdy postanowimy wyzbyć się pewnej części niepotrzebnych książek z domowej biblioteki i będziemy je sprzedawać przez aukcje internetowe.

Należy pamiętać, że gdy cena sprzedaży bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej sprzedawanej rzeczy, wówczas przychód może zostać określony przez organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości rynkowej.

W przypadku gdy dokonujemy na aukcji internetowej zakupu towarów od osób niebędących podatnikami VAT, możemy być zobowiązani do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Podatek w wysokości 2 proc. wartości zakupionych towarów powinniśmy zapłacić, gdy ich wartość przekracza 1 tys. zł. Należy wówczas złożyć deklarację PCC-1 oraz zapłacić podatek w terminie 14 dni od dnia transakcji.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą zajmujący się handlem na aukcjach internetowych zobowiązany jest do prawidłowego ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT i podatku dochodowym oraz przede wszystkim przyporządkowanie płaconych prowizji do uzyskiwanych przychodów. Prowizje takie należy uznać za koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami w rozumieniu ustawy o PIT oraz ustawy o CIT, a zatem podlegają one wykazaniu w miesiącu, w którym podatnik osiąga przychody ze sprzedaży (jedynie podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów mogą ponoszone koszty rozpoznawać na dzień wystawienia faktury dokumentującej prowizje).

W przypadku najczęściej spotykanej w praktyce dostawy za zaliczeniem pocztowym obowiązek podatkowy powstaje na zasadach szczególnych, tj. w momencie otrzymania zapłaty przez sprzedawcę. Jeśli natomiast dokonano przedpłaty w formie zaliczki, sprzedający powinien rozpoznać w momencie jej otrzymania obowiązek podatkowy oraz w terminie siedmiu dni wystawić fakturę VAT. Obowiązek podatkowy powstanie tu na zasadach ogólnych, tj. w momencie otrzymania zaliczki i następnie w momencie wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż (nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru).

Obowiązek ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy fiskalnej występuje podobnie jak w przypadku standardowej sprzedaży, u podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Istnieje jednak możliwość zwolnienia z tego obowiązku na podstawie przepisów rozporządzenia ministra finansów. Mowa tu np. o zwolnieniu przewidzianym dla sprzedaży towarów w systemie wysyłkowym, za które zapłata nastąpiła w całości za pośrednictwem poczty lub banku - pod warunkiem prowadzenia szczegółowej ewidencji umożliwiającej identyfikację nabywcy (zwolnienie to nie ma jednak zastosowania do sprzedaży np. płyt CD, sprzętu RTV).