Czy wydatki na nieczynny sklep zaliczać w koszty
Prowadzę sklepy wielobranżowe w kilku miejscowościach. Ostatnio jeden zamknąłem z powodu niskich obrotów. Zamierzam sprzedać ten sklep wraz z nieruchomością. Na razie płacę rachunki za prąd, telefon, ogrzewanie. Czy wydatki te zaliczę do kosztów uzyskania przychodu?
doradca podatkowy, dyrektor w KPMG Tax M. Michna
Zgodnie z przepisami ustaw o podatkach dochodowych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Moim zdaniem nie powinno być większych wątpliwości co do możliwości zaliczenia wspomnianych wydatków do kosztów podatkowych.
Punkt sprzedaży został z pewnością otwarty z nadzieją na generowanie dochodów, a jego nierentowność była skutkiem czynników obiektywnych. Zrozumiałe też jest to, że umowy na dostawę mediów czy o świadczenie usług telefonicznych zawiera się na okresy wieloletnie lub wręcz na czas nieoznaczony i nie odstępuje się od nich z dnia na dzień, w zależności od zyskowności różnych rodzajów działalności prowadzonej w lokalu. Brak ogrzewania czy ochrony może doprowadzić do strat bądź zniszczeń, których koszty przewyższą miesięczne rachunki, stąd ponoszenie tego typu wydatków z pewnością mieści się w kategorii kosztów ponoszonych w celu zabezpieczenia źródła przychodów. Nieco inaczej może natomiast wyglądać kwestia zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od budynku/lokalu. Odpowiednie przepisy w tym zakresie stanowią, że amortyzacji podlegają środki trwałe wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu. Jeśli lokal miałby stać nieużywany przez dłuższy okres, bezpieczniejsze byłoby wówczas czasowe zaprzestanie dokonywania odpisów amortyzacyjnych, gdyż urzędy skarbowe w praktyce kwestionują prawo do zaliczania w ciężar kosztów odpisów od nieużywanych środków trwałych. W kontekście planowanej sprzedaży, jeśli ta miałaby nastąpić już w kolejnym roku podatkowym, to takie rozwiązanie może być nawet korzystniejsze, jako że odpowiednio większe będą koszty uzyskania przychodów na moment zbycia.
Oprac. SF
Art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).
Art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu