Czy firma może zaniżyć cenę kupna towarów

księgowa Auxilium

Przyjmijmy, że w opisanej sprawie cena okazyjna oznacza przecenę towaru handlowego znacząco poniżej ceny rynkowej.

Przecena może być dokonywana w sposób dowolny. Przedsiębiorca zmuszony sytuacją gospodarczą może sprzedać towary bez marży handlowej bądź nawet poniżej ceny ich zakupu, czyli bez marży i ponosząc stratę. Jednak, mając na uwadze prawo podatkowe, zastosowanie takiej obniżki należy w racjonalny sposób uzasadnić. W przypadku sprzedaży towarów poniżej ceny zakupu przedsiębiorca musi poprzeć taką decyzję dokumentami zawierającymi wiarygodne i rzetelne informacje na temat powodów takich działań.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ograniczają podatnika w swobodzie ustalania ceny sprzedaży, czyli możliwa jest sprzedaż towarów poniżej ceny ich zakupu. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy między firmą a jej kontrahentami istnieją powiązania wskazane w art. 11 ustawy o CIT oraz art. 25 ustawy o PIT. Wówczas organ podatkowy może dokonać oszacowania dochodu w odniesieniu do tych transakcji.

W przypadku zakupienia samochodów przez firmę na cele użytkowania w działalności gospodarczej, tzn. jako środki trwałe, podstawą do amortyzacji będzie kwota z faktury zakupu. Dopiero w przypadku ich dalszej odsprzedaży konieczne jest zastosowanie ceny rynkowej, stosowanej dla tego samego modelu i rocznika, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia. Kosztem własnym takiej sprzedaży będzie cena z faktury zakupu.

W przypadku zakupu samochodów w celu ich dalszej odsprzedaży, czyli jako towary handlowe, różnica pomiędzy ceną rynkową a odpłatnością ponoszoną przez podatnika będzie stanowiła przychód w tytułu nieodpłatnego świadczenia. Kosztem sprzedaży będzie cena rynkowa z momentu nabycia samochodów przez firmę.

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).